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建筑工程造價審計服務(wù)方案

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2025-03-27T00:00

建筑工程造價審計服務(wù)方案涵蓋了審計策略規(guī)劃、管理機制構(gòu)建、關(guān)鍵環(huán)節(jié)操作、風(fēng)險防控及綜合保障等核心內(nèi)容。方案具體包括全面審計策略與實施藍圖、審計服務(wù)管理方式及工作制度、人力資源配置與檔案管控體系、審計關(guān)鍵挑戰(zhàn)與操作指南、概（預(yù)）算編制及現(xiàn)代審計執(zhí)行要點、全面造價管理與財務(wù)結(jié)算審核計劃、風(fēng)險管理與審計保護策略，以及服務(wù)保障、廉潔保密、進度計劃和合理化建議等方面。本方案為建筑工程造價審計工作的規(guī)范化開展、高效化執(zhí)行提供了系統(tǒng)全面的操作指引與支撐保障。

建筑工程造價審計服務(wù)方案

招標(biāo)編號：****

投標(biāo)單位名稱：****

授權(quán)代表：****

投標(biāo)日期：****

第一章全面審計策略設(shè)計與規(guī)劃

第一節(jié)深入剖析審計服務(wù)

一、項目概況

擬建項目位置：

項目名稱：

建設(shè)單位主管單位：

建設(shè)地點：

建設(shè)用地面積：

總建筑面積：

建筑層數(shù)：

建筑高度：

概算總投資：

二、項目特點分析

(注：根據(jù)具體項目、招標(biāo)文件要求編寫)

三、審計服務(wù)特點分析

(一)審計的全過程具有復(fù)雜性。

審計人員在實施跟蹤審計過程中，應(yīng)確保合理設(shè)定審計目標(biāo)及關(guān)鍵領(lǐng)域，積極探索創(chuàng)新審計機構(gòu)模式與執(zhí)行策略，嚴謹管控審計風(fēng)險。

審計全過程的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在三個方面：

1.審計參審人員多。

在汶川特大地震之后，全國范圍內(nèi)的審計力量積極參與災(zāi)后救援資金與物資的全程跟蹤審計，總計動員了逾萬名審計工作者。特別是在四川省，審計行動尤為顯著：由成都、昆明和重慶三地特派辦以及四川省審計廳聯(lián)手組建的專項審計團隊，從全國各地抽調(diào)了將近2000名專業(yè)人員。而在四川省的災(zāi)后重建審計工作中，直接參與的審計人員數(shù)量更是突破了4000人之多。

2.本次審計項目具有顯著的資金規(guī)模，涵蓋了廣泛的投資項目，并且周期跨度較長。

救災(zāi)款物跟蹤審計涉及中央和地方財政安排的救災(zāi)資金1287.36億元，社會各界捐贈的救災(zāi)款物738.21億元（含“特殊黨費”97.3億元)。災(zāi)后重建跟蹤審計涉及中央和地方規(guī)劃總投資約1萬億元，包括大大小小20多萬個重建項目，時間跨度長達3年。

3.審計點多面廣、領(lǐng)域眾多、信息量大。

在審計過程中，頻繁出現(xiàn)新的挑戰(zhàn)與動態(tài)。針對救災(zāi)款物的跟蹤審計，涵蓋了3.1萬余個相關(guān)部門和單位，延伸至3845個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，并深入調(diào)查了7.67萬戶受災(zāi)民眾。災(zāi)后重建的跟蹤審計尤其顯著，它主要聚焦于投資審計，但其范疇廣泛，包括財政、金融、企業(yè)以及專項基金的審計調(diào)查，體現(xiàn)出全面審視各投資領(lǐng)域的特性。

為了確保審計工作的全面性，審計機關(guān)及審計人員在實施跟蹤審計時，務(wù)必關(guān)注并有效執(zhí)行以下四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.應(yīng)科學(xué)規(guī)劃跟蹤審計的項目及關(guān)鍵領(lǐng)域，確保目標(biāo)明確、針對性強。

審計項目的確定及核心關(guān)注點首先需緊密圍繞審計目標(biāo)的實施，例如救災(zāi)款物跟蹤審計的目標(biāo)旨在"確保無誤，減少錯誤，至少避免重大問題"。鑒于災(zāi)區(qū)在地震后亟待解決的問題主要包括社會秩序的恢復(fù)與民眾生命財產(chǎn)的保障，審計團隊確立了以"三無"困難群眾救濟金、救助糧發(fā)放的公正性，地震遇難者撫恤金標(biāo)準(zhǔn)等關(guān)鍵救助政策執(zhí)行的公平審查，以及活動板房、帳篷的消防安全和次生災(zāi)害隱患排查為重點。這些舉措有效緩和了災(zāi)區(qū)的社會矛盾，維護了社會穩(wěn)定，保護了人民生命財產(chǎn)安全，贏得了顯著的社會效益和廣泛贊譽。其次，審計工作還需聚焦于關(guān)鍵領(lǐng)域、主要內(nèi)容和重大項目，如災(zāi)后重建跟蹤審計特別關(guān)注民生工程、投資規(guī)模龐大且公眾關(guān)注度高的項目。審計過程中，我們確保全面追蹤，精準(zhǔn)聚焦重要環(huán)節(jié)。

2.應(yīng)當(dāng)推動審計組織模式的創(chuàng)新，并強化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制。同時，實施定期報告制度，以保障跟蹤審計工作的順利進行和有效管理。

在實施救災(zāi)款物跟蹤審計的過程中，審計機構(gòu)采取了'一體化操作'策略，即協(xié)同推進方案設(shè)計、團隊配置、執(zhí)行計劃和報告匯總，充分調(diào)動了各級審計機關(guān)的協(xié)同作戰(zhàn)能力。四川省災(zāi)區(qū)尤為注重資源整合，組建了由各參與審計單位主要負責(zé)人組成的專項審計領(lǐng)導(dǎo)團隊，通過定期會議、發(fā)布救災(zāi)款物審計動態(tài)，確保黨中央、國務(wù)院和審計署抗震救災(zāi)的最新決策、優(yōu)秀實踐以及審計中發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵問題能迅速傳達至基層審計小組。此外，災(zāi)區(qū)實施了審計動態(tài)報告和快速反饋機制，基層審計小組遵循日報、周報和月報制度，并對審計發(fā)現(xiàn)的問題實行即時通報。這種審計組織模式的創(chuàng)新，有效保障了救災(zāi)款物跟蹤審計的信息流暢，從而提高了審計工作的效率和秩序。

3.必須創(chuàng)新審計方法，提高工作效率。

審計實施過程中的跟蹤策略強調(diào)靈活性與針對性。審計人員依據(jù)審計的核心關(guān)注點和各行業(yè)、領(lǐng)域特性，巧妙融合常規(guī)審計與專項調(diào)查、隨機抽查的方式，確保階段性的深入追蹤與日常監(jiān)督的緊密結(jié)合。例如，在災(zāi)后重建審計中，會實施建材價格的專門核查和土地管理使用的詳細調(diào)查，尤其聚焦于重建期間的土地政策執(zhí)行，包括是否存在違規(guī)越權(quán)審批、濫用征地權(quán)限、未經(jīng)許可擴大用地范圍、打著恢復(fù)重建旗號的非法占地行為，以及任何違反土地出讓金規(guī)定和土地市場秩序的行為，如炒賣地皮等違規(guī)操作。

4.務(wù)必強化審計風(fēng)險管理，致力于提升跟蹤審計的品質(zhì)。

審計風(fēng)險的三個關(guān)鍵來源在跟蹤審計與常規(guī)審計的比較中顯現(xiàn)：首先，專業(yè)素質(zhì)與繁復(fù)審計任務(wù)及環(huán)境的匹配度構(gòu)成挑戰(zhàn)；其次，現(xiàn)行審計準(zhǔn)則主要針對常態(tài)審計與事后的監(jiān)督，與跟蹤審計特性不符，導(dǎo)致優(yōu)秀實踐缺乏規(guī)范化指導(dǎo)；再者，跟蹤審計側(cè)重于動態(tài)過程的評估，旨在對事物發(fā)展進程進行科學(xué)、合理且有效的評判，然而缺乏明確的制度性規(guī)范作為支撐。鑒于此，審計機構(gòu)和審計人員必須高度警覺并采取有效策略，嚴控并預(yù)防審計風(fēng)險，從而提升跟蹤審計的執(zhí)行質(zhì)量。

(二)跟蹤審計的時間具有階段性。

審計機關(guān)及審計人員在實施跟蹤審計過程中，應(yīng)依據(jù)審計階段的特性設(shè)定相應(yīng)的內(nèi)容和重點。

長期的跟蹤審計項目通常按階段劃分，每個階段審計內(nèi)容與核心關(guān)注點各異。為此，審計機構(gòu)需逐步明確各階段審計目標(biāo)與重點，靈活調(diào)整策略，制定定制化的分段行動計劃，采用適宜的審計技術(shù)和手段，以確保審計目標(biāo)的整體達成。針對救災(zāi)款物的跟蹤審計與災(zāi)后重建的跟蹤審計，它們構(gòu)成了抗震救災(zāi)審計的兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。救災(zāi)款物審計的核心在于協(xié)助各級政府部門建立健全規(guī)章制度，監(jiān)管款項物資管理，驗證國家救援政策的執(zhí)行有效性，并對違規(guī)行為進行調(diào)查，發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。而災(zāi)后重建審計則側(cè)重于五個關(guān)鍵領(lǐng)域：政策落實、資金使用、民生工程、土地資源管理和投資效益評估。此外，災(zāi)后重建跟蹤審計自身也分為三個階段：初期著重于政策落實的審查，揭示政策不落實、不配套或不完善的癥結(jié)，從宏觀決策和體制層面提出改進意見；中期聚焦工程質(zhì)量管理，推動重建按期優(yōu)質(zhì)完成；后期主要任務(wù)是查處違法違紀行為和評估資金效益，揭露潛在犯罪并分析重建成效。至于每個災(zāi)后重建項目的審計，又可細化為投資預(yù)估、設(shè)計概算、招標(biāo)投標(biāo)、施工過程以及竣工結(jié)算等五個階段逐一展開審計工作。

(三)跟蹤審計的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。

審計工作應(yīng)緊密圍繞既定目標(biāo)，審計人員需迅速提出改進措施，推動被審計單位在審計期間即時改正。實施跟蹤審計，審計機構(gòu)需預(yù)先介入，通過對資金和項目管理潛在違規(guī)現(xiàn)象的識別，及時促使被審計單位強化制度建設(shè)，堵塞管理漏洞，防止單位過度開支與投資損失。因此，跟蹤審計的本質(zhì)具有預(yù)防性和建設(shè)性，其目標(biāo)在于于事前發(fā)現(xiàn)問題并扼殺在初始階段。審計過程中揭示的問題，盡管起初嚴重，但在被審計單位采納建議修正后，將不再構(gòu)成后續(xù)報告中的問題。這就要求審計機關(guān)及其人員在執(zhí)行跟蹤審計時，始終堅持審計目標(biāo)導(dǎo)向，對所發(fā)現(xiàn)的問題提出具有針對性的建議，旨在實現(xiàn)實時糾偏、規(guī)范操作、提升管理水平，達到‘審計整改同步進行，規(guī)范提高并行不?！男Ч?。

(四)跟蹤審計的模式具有全新性。

審計機關(guān)和審計人員應(yīng)強化對跟蹤審計本質(zhì)的深入理解，及時提煉并總結(jié)跟蹤審計的實踐經(jīng)驗與教訓(xùn)。

近年來，跟蹤審計作為一項創(chuàng)新審計模式，在審計署及各地審計機關(guān)的實踐探索中逐步顯現(xiàn)價值，積累了寶貴的經(jīng)驗與實施策略。盡管仍處于初期發(fā)展階段，缺乏成熟的體系和固定模板，特別是汶川特大地震之后的救災(zāi)款物審計與災(zāi)后重建全程監(jiān)督，其開創(chuàng)性工作猶如先行者，沒有既定路徑可依。鑒于此，審計機關(guān)亟需將實踐中驗證有效的操作方法提煉為制度規(guī)范，以標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計的操作流程，確保其持續(xù)發(fā)展和效力提升。

四、審計服務(wù)訴求分析

(注：根據(jù)具體項目、招標(biāo)文件要求編寫)

第一節(jié)全面審計策略與實施藍圖

一、服務(wù)模式

鑒于XX工程項目施工周期漫長且技術(shù)復(fù)雜，為了保證跟蹤審計的精準(zhǔn)性，我公司實施了'三結(jié)合'的審計策略。

1.定員跟蹤與現(xiàn)場跟蹤相結(jié)合。

2.單項結(jié)算審計與財務(wù)收支審計相結(jié)合。

3.工程跟蹤審計與基礎(chǔ)審計制度相結(jié)合。

構(gòu)建一種集審計、造價與管理于一體的綜合管理模式，致力于為業(yè)主提供建設(shè)工程全周期的依法審計、造價管控以及專業(yè)的管理咨詢服務(wù)。

二、服務(wù)宗旨

1.秉承服務(wù)性、公正性、獨立性和科學(xué)性的核心理念，我們積極響應(yīng)并全面執(zhí)行國家關(guān)于建設(shè)工程審計的相關(guān)法規(guī)，嚴守《工程造價咨詢合同》的條款以及公司內(nèi)部的審核規(guī)程，致力于在法律框架內(nèi)確保建設(shè)單位及所有相關(guān)方的合法權(quán)益得到合法維護。

2.嚴謹規(guī)劃和監(jiān)控工程投資執(zhí)行，實施即時的防弊糾偏措施，防止超出預(yù)算與設(shè)計規(guī)模，以此優(yōu)化建設(shè)投資效益，確保其最大化的實現(xiàn)并真實反映投資成效。

3.負責(zé)監(jiān)控與評估項目的內(nèi)部控制體系及其管理制度的執(zhí)行情況，對項目實施全程進行跟蹤審計，詳細記錄各個環(huán)節(jié)的運行狀況。在項目實施過程中，識別并提出改進措施以修正任何偏離預(yù)期的行為，迅速處理并解決可能產(chǎn)生的爭議。致力于優(yōu)化工程成本，提升投資效率，有效防止投資決策失誤及其可能帶來的經(jīng)濟損失。

4.確保各項目建設(shè)主體單位嚴格履行法定職責(zé)，遵循法律規(guī)章，致力于提升工程品質(zhì)，推動項目管理邁向法制化、制度化與規(guī)范化進程。

5.源頭防控不正之風(fēng)與腐敗現(xiàn)象，同時兼顧工程造價管控與成本削減，旨在提升國家投資效益，這些舉措將產(chǎn)生積極的影響。

6.設(shè)計全面的跟蹤審計規(guī)劃，明確審計職責(zé)定位，確保監(jiān)督工作的充分履行，同時保持適度，既不過度干預(yù)又不失職，堅持監(jiān)督與服務(wù)并舉，著重保障工程造價的準(zhǔn)確公正性。

三、服務(wù)規(guī)劃

我公司為確保高效地履行審計服務(wù)職責(zé)，特制定如下初始計劃（后續(xù)將依據(jù)項目進展適時進行調(diào)整）

1.制定審計工作計劃

在接受業(yè)主的委托后，我們遵循委托方指示，充分考慮工程實際細節(jié)，于兩工作日內(nèi)精心擬制咨詢服務(wù)策劃方案，并制定了詳實的審計工作進度計劃。隨后，該方案及計劃已通過總工辦的嚴謹評審，待進一步提交給委托方審議確認。

2.成立審計小組

按照業(yè)主的既定需求，我們選拔技術(shù)精湛、職業(yè)操守優(yōu)秀的造價人員，他們應(yīng)具備工程與財務(wù)的雙重背景，尤其在項目造價管理上需通曉從初步設(shè)計估算至最終決算的全流程。這些人員將承擔(dān)審計職責(zé)，明確任務(wù)分配，構(gòu)建有效的協(xié)作體系。我們將根據(jù)業(yè)主的指示和工程審計的實際需求，靈活調(diào)配人員，確保高效且高質(zhì)量地完成所有任務(wù)。

3.審前開展集中培訓(xùn)

在審計任務(wù)實施前，審計團隊需與委托方進行預(yù)先溝通，明確審計內(nèi)容、工作策略及進度規(guī)劃。為此，我們將組織專題會議，對審計項目進行全面的前期調(diào)研。同時，對審計組成員實施詳盡的審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋如下要點：委托單位對審計項目的具體需求，審計工作實施方案，相關(guān)的法律法規(guī)與政策制度，被審計單位的會計核算流程與方法，核心的專業(yè)規(guī)定，以及必備的專業(yè)技能和審計技術(shù)手段。

第二節(jié)審計服務(wù)指南

一、審計原則

1.我們承諾，將遵循建設(shè)或代建單位既定的審批流程，不增設(shè)額外的審計審批環(huán)節(jié)，確保程序的順暢進行。

2.致力于提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，積極與施工進程和程序無縫對接并嚴格執(zhí)行。

3.分清輕重緩急，提高審計工作效率。

4.對癥下藥，進行深入探討，對關(guān)鍵問題緊抓不放。

5.確保審計工作的獨立性與專業(yè)執(zhí)行，遵循權(quán)限界限，提倡頻繁溝通與及時報告。

二、審計依據(jù)

1.《中華人民共和國審計法》

2.《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》；

3.《中華人民共和國建筑法》；

4.《中華人民共和國合同法》；

5.《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》；

6.《中華人民共和國預(yù)算法》；

7.《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》；

8.《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》

9.以下是相關(guān)的法規(guī)與規(guī)范： 1. XX省的《XX省建設(shè)工程造價管理辦法》 2. 詳盡的《水利工程工程量清單計價規(guī)范》 3. 專業(yè)制定的《水電水利工程工程量計算規(guī)定》 4. 嚴謹?shù)摹端姽こ淌┕y量規(guī)范》

10.中價協(xié)(2002)第015號《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》；

11.《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》（中國價格協(xié)會2002年第016號）

12.解析：《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》

13.本項目涵蓋的PMC項目管理服務(wù)委托合同、工程施工合同、設(shè)計服務(wù)合同、工程監(jiān)理合同以及相關(guān)的法律協(xié)議

14.項目的工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)報告、中標(biāo)通知書；

15.批準(zhǔn)的設(shè)計概算和修編概算書；

16.施工圖、中間計量圖、竣工圖；

17.工程《設(shè)計變更通知單》及相關(guān)的工程變更文件；

18.遵循國家及XX省、XX市造價管理的相關(guān)規(guī)定。

19.7.相關(guān)工程文檔，包括圖紙審查紀要、設(shè)計變更通知、施工簽證文件以及工程協(xié)調(diào)單等

特別提示：任何最新的法律法規(guī)或規(guī)范性文件，均須遵照其相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四節(jié)深入解析審計關(guān)鍵點

一、熟知合同、協(xié)議及招投標(biāo)文件是工程審計的基礎(chǔ)

進行工程造價審計，首先應(yīng)仔細研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進行工程價款審計。目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方還會簽訂補充協(xié)議。大多數(shù)的補充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價條款進行補充或更改。一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設(shè)單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。

針對最高人民法院發(fā)布的關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件的法律適用解析，評估補充條款的合法性。補充條款如僅限于對主合同和招投標(biāo)文件的補充完善，或者涉及次要細節(jié)的修訂，通常被視為有效；然而，若對核心條款或基礎(chǔ)文件的重大修改，背離了原合同及招投標(biāo)文件的核心意圖，將被視為‘陰陽合同’，依法認定為無效。審計過程中對此類判斷需審慎對待，如有必要，建議咨詢專業(yè)法律機構(gòu)以確保準(zhǔn)確無誤。

二、費率的審核是審計的第一道關(guān)口

取費應(yīng)根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件（合同、招標(biāo)投標(biāo)書等）來確定費率。審核時應(yīng)注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要增加造價部分工作量是否同比例下浮等。

三、工程量的審核是工程審計的基礎(chǔ)

在工程造價控制中，施工單位常常試圖通過虛報或重復(fù)計算工程量來抬高成本。審減工程量作為關(guān)鍵的對策，旨在削減不必要的開支。實施工程量審計時，首要步驟是對施工圖紙有深入理解，隨后考量工作的精細度需求、時間限制以及審計團隊的配置，還需考慮工程規(guī)模與圖紙復(fù)雜度，以合理選擇審計策略。有效的審計方法包括全面審核法、重點抽查法、對比分析法、分項計價審核法和篩選式審計等，每種方法都有其特定的應(yīng)用場景和優(yōu)缺點，需根據(jù)實際工程特性靈活選用。對于圖紙模糊不清的部分，現(xiàn)場測量是必不可少的，審計人員需親臨現(xiàn)場，依據(jù)計量規(guī)則進行精確核查。隱蔽工程的真實狀況可通過查閱驗收記錄來確認。

施工組織設(shè)計，特別是其在工程審計中的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)影響力，應(yīng)予以高度重視。大型機械的類型、型號、進場及出場費用，土方挖掘方式、堆放位置、運輸距離、排水設(shè)施，混凝土品種的選擇及其澆筑工藝，以及與造價息息相關(guān)的實施策略，均可根據(jù)施工組織設(shè)計和技術(shù)資料進行評估和決策。

四、定額子目套用的審核是審計重點

施工單位在工程造價策略中，可能采取諸如過度引用定額、靈活運用定額子目、甚至增加額外子目等手段來提升報價。在對預(yù)算單價的核查過程中，關(guān)鍵關(guān)注點如下： - 首先，確保直接應(yīng)用的定額單價與設(shè)計圖紙的匹配性，包括結(jié)構(gòu)元素的名稱（如構(gòu)件類型）、截面形式、強度標(biāo)準(zhǔn)（如混凝土或砂漿等級）、以及其在空間中的確切位置。 - 其次，要防止重復(fù)計費，例如檢查瀝青防水層、地面鋪裝底層、預(yù)制構(gòu)件中鐵附件，以及所有歸屬建筑構(gòu)造的給排水設(shè)施等，這些是否被適當(dāng)計入，避免項目間的雙重計數(shù)。 - 在涉及綜合定額預(yù)算的項目中，特別是在總承包與分包關(guān)系復(fù)雜的場景，尤其要警惕是否存在不必要的重復(fù)計算問題。

在審核定額單價轉(zhuǎn)換時，首要關(guān)注的是換算的合規(guī)性，即換算項目是否被允許，這通常涉及人工、材料或機械費用的全部或部分。同時，審查換算過程的準(zhǔn)確性，以及所采用的系數(shù)是否契合計價標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

審核補充定額單價著重于評估其編制基礎(chǔ)與方法的合規(guī)性，包括核查材料的類別、數(shù)量、預(yù)算價、人工工日的配備及其單價，以及機械設(shè)備的種類、使用量和單臺班費用是否具備科學(xué)合理性。

五、材料價格的審核是審計最難把握的環(huán)節(jié)

材料價格作為工程總造價的關(guān)鍵要素，其動態(tài)性對造價產(chǎn)生顯著影響。作為工程造價的基礎(chǔ)組成部分，材料價格直接關(guān)乎造價的浮動。在一般情況下，應(yīng)依據(jù)合同中的規(guī)定策略，并結(jié)合甲方的現(xiàn)場確認來確定材料價格。若合同明示價格不可調(diào)整，審計過程中需遵循這一原則；若合同允許根據(jù)施工期間市場信息調(diào)整，可參考施工日志和技術(shù)資料，明確施工周期及各類材料的實際使用時段。對于工程周期較長或存在階段停工的情況，可采用各材料使用期間的平均市場價格，以更準(zhǔn)確地反映工程實際成本。

在信息價未涵蓋或甲方尚未簽證的材料費用方面，日常積累材料價格資料至關(guān)重要。如遇必要，可考慮與甲方及第三方共同進行市場調(diào)研以確定其合理價格。隨著社會進步，新材料與新工藝廣泛應(yīng)用，建筑材料市場不斷涌現(xiàn)新型材料，特別是在裝飾領(lǐng)域，施工單位通常報出的價格可能偏高，因此，市場調(diào)查的重視程度不容忽視。

六、簽證的審核是放大審計成效的保障

施工單位常常采取較低投標(biāo)價格獲取項目，繼而在施工過程中通過增列簽證手段謀求盈利。實際上，多數(shù)工程的最終結(jié)算額顯著高于合同初始金額，部分甚至翻倍，這一現(xiàn)象的產(chǎn)生涉及多種因素，而簽證無疑是施工單位提升造價的關(guān)鍵且常用的方式。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。三是復(fù)核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能按機械閑置損失或租賃費計算等。對簽證的復(fù)核審計是一項費時費力的工作，審計人員不僅要掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場管理知識，還要增強責(zé)任意識，仔細分析，認真審核，才能輕松面對，確保審計質(zhì)量。

第二章審計服務(wù)管理方式、工作制度和工作目標(biāo)

第一節(jié)管理方式

一、組織架構(gòu)

為響應(yīng)本次招標(biāo)，我司嚴謹籌備，組建了一支專業(yè)素質(zhì)高、年齡結(jié)構(gòu)均衡、富有經(jīng)驗且業(yè)務(wù)精湛的項目團隊。項目團隊由公司高層主管親自督領(lǐng)，技術(shù)骨干擔(dān)綱項目負責(zé)人，憑借高效的運營機制與強大的協(xié)同能力，我們構(gòu)建了完善的組織管理架構(gòu)，以確保審計服務(wù)工作的順利實施，滿足業(yè)主的委托要求。

該項目部由總經(jīng)理負責(zé)組建，成員由造價咨詢部經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員組成，包括項目負責(zé)人（項目組長、副經(jīng)理）、項目技術(shù)負責(zé)人（項目總工）、專業(yè)工程師等。項目負責(zé)人為高級工程師、注冊造價工程師，曾擔(dān)任過本公司所承接的類似項目造價咨詢服務(wù)的項目負責(zé)人，審計服務(wù)的項目包括政府投資項目、國有投資項目及大型房地產(chǎn)開發(fā)項目等不同類型的工程項目，工作經(jīng)驗極其豐富；項目總工程師為高級工程師，注冊造價師，有豐富的造價編審經(jīng)驗和現(xiàn)場施工經(jīng)驗。項目組成員中除內(nèi)勤人員外均具有中級以上職稱、國家注冊造價師證書，且為我司造價咨詢部門技術(shù)骨干，主持或參與過多個大型項目審計工作。

組織架構(gòu)圖

項目組人員設(shè)置

機構(gòu)人員設(shè) 姓職性執(zhí)業(yè)資格注

置名稱別冊編號

項目組長

項目副組長

項目總工

專業(yè)

土建

裝飾

市政

安裝

內(nèi)勤人員

二、主要崗位職責(zé)

(一)項目組長職責(zé)

1.規(guī)劃并明確造價管理咨詢項目團隊的人工配置及其崗位職責(zé)明細。

2.擔(dān)當(dāng)項目全程造價管理咨詢服務(wù)方案的主要編撰者，全面負責(zé)造價管理咨詢項目部的內(nèi)部運營管理及對外協(xié)調(diào)事務(wù)。

3.評估并審閱關(guān)鍵的咨詢服務(wù)報告，確認咨詢的技術(shù)規(guī)格、基本原則以及核心技術(shù)難題。

4.主持造價管理咨詢項目部內(nèi)部的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理工作，尤其關(guān)注各層次與專業(yè)人員間的協(xié)作，致力于質(zhì)量把控，并探究解決各類現(xiàn)有難題。

5.承擔(dān)協(xié)調(diào)審核專家、校對人員與編制團隊的技術(shù)爭議，確保咨詢成果的優(yōu)質(zhì)生成與完整性。

6.按照項目全程造價管理咨詢服務(wù)的實施規(guī)劃，實時監(jiān)控項目造價變動，統(tǒng)一對咨詢業(yè)務(wù)的技術(shù)規(guī)格和工作準(zhǔn)則進行規(guī)定，明確各階段的控制目標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險評估機制，進行成本偏差的分析與糾正策略的制定。

7.負責(zé)統(tǒng)籌編制咨詢項目的最終報告概述及目錄，并對完成的成果文檔進行嚴謹?shù)膶忛喤c核查。

(二)項目副組長職責(zé)

1.在項目管理的關(guān)鍵角色中，我協(xié)同項目主管進行各項任務(wù)的推進。

2.負責(zé)全程參與項目造價管理咨詢服務(wù)方案的編制工作，并協(xié)調(diào)項目內(nèi)部的運營管理事務(wù)。

3.審閱并確認關(guān)鍵的技術(shù)咨詢結(jié)果文檔中的核心問題

4.承擔(dān)造價管理咨詢項目部內(nèi)部的技術(shù)協(xié)調(diào)工作，確保各層次、各專業(yè)人員間的有效溝通，探究并解決各類存在的技術(shù)難題。

5.協(xié)調(diào)并解決審核人、校核人及編制人員之間的技術(shù)爭議點。

6.致力于提升項目團隊成員的全面培訓(xùn)，以強化全體人員的咨詢服務(wù)素養(yǎng)。

7.負責(zé)編制咨詢成果文件的概述和目錄，并對其進行詳細的審閱和確認。

(三)項目總工職責(zé)

1.負責(zé)支持項目組長規(guī)劃造價管理咨詢項目團隊的人工配置及崗位職責(zé)設(shè)定。

2.擔(dān)當(dāng)項目全程造價管理咨詢服務(wù)方案的主要編撰者，全面負責(zé)造價管理咨詢項目團隊的內(nèi)部運營管理及對外協(xié)調(diào)事務(wù)。

3.評估并審閱關(guān)鍵的咨詢服務(wù)文件，包括確認咨詢的技術(shù)規(guī)格、基本原則以及核心技術(shù)難題。協(xié)調(diào)處理審核員、校對者與編制人員之間可能的技術(shù)異議，確保最終咨詢成果的質(zhì)量得以保障。

4.主持內(nèi)審工作的推進，審議并批準(zhǔn)內(nèi)審方案，同時協(xié)調(diào)相關(guān)組織活動。

5.負責(zé)編制咨詢成果的整體概述和目錄，并對其進行審核確認。

(四)專業(yè)造價工程師的職責(zé)

1.承擔(dān)本項目的造價管理咨詢服務(wù)，引領(lǐng)并協(xié)調(diào)造價員的專業(yè)操作。

2.在項目負責(zé)人的引領(lǐng)下，本專業(yè)造價團隊由負責(zé)人指導(dǎo)，制定全程造價管理咨詢服務(wù)操作細則，對資料運用、咨詢準(zhǔn)則、計費基準(zhǔn)、計價公式以及軟件運用的準(zhǔn)確性進行嚴謹核查。

3.負責(zé)監(jiān)控并全面了解本專業(yè)項目的全程造價管理咨詢服務(wù)執(zhí)行動態(tài)，協(xié)同處理并深入分析存在的難題。

4.負責(zé)策劃并形成本專業(yè)初期成果文檔，同時編制相應(yīng)的詳細說明和目錄。

(五)造價員職責(zé)

1.按照業(yè)務(wù)需求，嚴謹履行作業(yè)規(guī)劃，嚴格遵循行業(yè)規(guī)范及準(zhǔn)則，確保所承擔(dān)任務(wù)的品質(zhì)與進度得到保障。

2.按照專業(yè)造價工程師的職責(zé)劃分，專注于本崗位任務(wù)的執(zhí)行，精準(zhǔn)選用適宜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、計算策略、計算公式及程序，確保內(nèi)容詳實、計算精確、結(jié)果真實且具有高度可信度。

(六)內(nèi)勤人員職責(zé)

1.主持公司的管理文檔和質(zhì)量記錄的管控，同時擔(dān)當(dāng)文件資料的歸檔職責(zé)。

2.承擔(dān)信息資料的管理和確保質(zhì)量記錄的嚴謹把控。

3.完成項目組長交辦的其他任務(wù)。

第二節(jié)詳細審計規(guī)程

為確保工程審計制度的完備與規(guī)范化，以及工作流程的清晰明確，我們參照上級文件指示，并結(jié)合我公司的實際情況，特此制訂本制度。

一、審計部工程審計工作范圍

1.致力于貫徹并執(zhí)行來自上級的各項工程審計方針、政策、規(guī)程以及各類概（預(yù)）算定額與取費標(biāo)準(zhǔn)。同時，針對我公司的特定條件，我們將制定相應(yīng)的配套實施細則。

2.審計部承擔(dān)本公司及其下屬所有工程項目預(yù)、結(jié)算的審核工作。對于涉及較大規(guī)模的預(yù)、結(jié)算，須經(jīng)相關(guān)部門審批或裁決的事務(wù)，審計部將全權(quán)負責(zé)對外提交審批申請。

3.統(tǒng)籌管理本公司的預(yù)算與結(jié)算工作，并制定嚴謹?shù)膬?nèi)部計費標(biāo)準(zhǔn)。

4.監(jiān)控并分析預(yù)算實施的進度，以解決預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的挑戰(zhàn)。

5.監(jiān)督檢查各項基建程序是否合規(guī)合法。

6.負責(zé)參與工程項目投標(biāo)招標(biāo)會議，并協(xié)同相關(guān)部門編撰投標(biāo)招標(biāo)文件。

7.參與工程的圖紙會審和竣工驗收。

8.確保及時編制并提交工程審計統(tǒng)計報表，定期向公司高級管理層及上級審計機構(gòu)報告審計工作的進度與動態(tài)。

二、工程審計人員職責(zé)

1.審計工作須秉承"領(lǐng)悟政策、依法執(zhí)行、堅守準(zhǔn)則、力求公正、保障國家及企業(yè)權(quán)益"的方針，對造價進行適切且公正的評估。

2.審計人員需承擔(dān)審計內(nèi)容的嚴謹把控，嚴格監(jiān)督執(zhí)行既定的標(biāo)準(zhǔn)定額與規(guī)章制度，確保審計過程中的依據(jù)充足，計價公正，計算精確無誤。

3.審計工作者需頻繁實地考察施工場所，收集原始信息，以確保審計工作的精準(zhǔn)度與可靠性。

4.審計工作者應(yīng)秉持清廉，堅守職責(zé)，嚴守所有審計規(guī)章制度。

三、工作流程

1.我公司的工程審計流程遵循特定原則，采取報送審計的方式。具體操作是，工程管理部門需對每項工程的概預(yù)算進行編撰，隨后提交審計部進行審閱。按照項目管理歸屬部門的規(guī)定，由該部門負責(zé)報送。在報送之前，工程管理職能部門的經(jīng)辦人員或隨工人員需首先進行詳細審核，特別是對工程量的核查，并確保經(jīng)審核人員簽字確認，得到本部門主管的批準(zhǔn)后，方可送交審計部門進行審計。

2.在接受工程概預(yù)算后，審計部門首當(dāng)其沖的步驟是對提交的文件和報建審批文件進行嚴謹核查。對于資料不完整或手續(xù)欠缺的情況，審計部門將要求補充齊全，否則予以退回。若發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)操作，如無批準(zhǔn)而擅自設(shè)定項目，審計部門會立即通知送審部門，提議取消該項目，并向公司高層匯報。對于資料完備且手續(xù)完整的工程，將由負責(zé)的接收人員迅速辦理并轉(zhuǎn)交專業(yè)審計人員進行深入審查。

3.審計工作須遵循嚴格原則，秉持嚴謹細致的態(tài)度，針對關(guān)鍵疑點問題實施深入調(diào)查。審計人員需親臨實地，徹底核查。對于審計內(nèi)容，要求論證充分、數(shù)據(jù)精確、計價公正。被審計部門與送審部門應(yīng)給予全方位支持與配合。審計完成后，審計人員需提交審計意見，經(jīng)相關(guān)人員審定、審批并會簽，隨后通知被審計部門。在無異議后，方能加蓋審計專用章予以生效。

4.審計工作完成后，應(yīng)及時將審計結(jié)果通知相關(guān)部門以便取回概預(yù)算文件。對于重要性的概預(yù)算，審計部門需留存復(fù)印件以作檔案保存；而對于常規(guī)的概預(yù)算，審計部門僅需在接收記錄上做備案登記即可。

5.項目完工后，須迅速進行竣工結(jié)算。施工單位負責(zé)編制結(jié)算報告，其送審流程及要求與第一條所述一致。

6.審計部門在收到結(jié)算書后，首先需對提交的結(jié)算資料進行全面核查。對于資料不完整的情況，應(yīng)當(dāng)要求補充齊全；未經(jīng)竣工或竣工驗收未獲通過的工程項目，則暫緩結(jié)算處理；而對于資料完備且已通過竣工驗收的工程，將立即予以登記并受理，隨后指派專人進行審計工作。

四、工程審計具體要求

1.對工程預(yù)、結(jié)算內(nèi)部管理的要求

(1)本公司內(nèi)的所有工程概（預(yù)）、結(jié)算必須報審計部門審計，經(jīng)審計后的工程才能開工，工程竣工后必須辦理竣工結(jié)算。但對5萬元以下（含5萬元）的零星工程（通信工程除外)，若在施工過程中的工程數(shù)量和內(nèi)容沒有增減變化，可以由工程管理職能部門按已經(jīng)審計過的預(yù)算直接辦理結(jié)算，但在竣工后所有工程必須辦理竣工結(jié)算。財務(wù)部門必須要有審計部門審計過的結(jié)算書才能付結(jié)算款。

(2)根據(jù)公司的規(guī)章制度，項目預(yù)算的提交需遵循以下流程：首先，工程管理部門需填寫需求單。對于計劃內(nèi)的工程項目，如金額不超過2萬元（含2萬元），需由部門經(jīng)理進行審批；而對于超出2萬元的項目，審批權(quán)限上移至公司主管領(lǐng)導(dǎo)。無論是計劃內(nèi)還是計劃外工程，其需求單均需經(jīng)過財務(wù)部門的嚴謹審核。對于計劃外工程，還需額外填寫計劃外工程審批表，經(jīng)過部門的詳細評審后，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可立項。

(3)通信工程項目需編制詳細的計劃任務(wù)書，并經(jīng)工程管理職能部門經(jīng)理審批，對于規(guī)模較大的項目，須由公司高層主管領(lǐng)導(dǎo)額外核準(zhǔn)。

(4)子公司工程的立項及獨立核算的盈虧管理，其審批權(quán)限在各子公司高層領(lǐng)導(dǎo)，項目預(yù)、結(jié)算必須經(jīng)由公司審計部進行嚴格的審計核查。各子公司需以正式公文形式傳達審計需求，明確指定負責(zé)的分管領(lǐng)導(dǎo)并附上其簽字確認。審計部門將依據(jù)相關(guān)規(guī)定收取相應(yīng)的審計服務(wù)費用。

(5)參與工程的竣工驗收與圖紙會審工作，審計人員的出席不可或缺。

(6)參與工程投標(biāo)招標(biāo)活動的會議，應(yīng)當(dāng)確保審計人員的出席。

(7)在通信工程結(jié)算過程中，務(wù)必采用公司統(tǒng)一分發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)化表格進行操作。

2.對送審預(yù)、結(jié)算資料的要求

(1)在提交審計預(yù)、結(jié)算文件的同時，相關(guān)資料的報送是必不可少的，以滿足審計工作的需求。

(2)在提交審核的預(yù)算草案時，所需提交的文件包括： - 施工合同 - 設(shè)計圖紙及相關(guān)設(shè)計補充資料 - 經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批的項目立項需求單 - 工程計劃任務(wù)書對于由外部施工單位執(zhí)行的工程，若為初次在我公司承建，還需附加以下文件： - 施工單位的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 - 企業(yè)資質(zhì)等級證明

(3)送審結(jié)算時必須提供的資料有：經(jīng)有關(guān)人員簽署的竣工驗收報告、原審定的預(yù)算書、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場技術(shù)經(jīng)濟簽證。還應(yīng)提供倉庫領(lǐng)料單，主要實物量完成表，包工不包料工程應(yīng)提供工程材料管理表（需經(jīng)倉管人員余料退庫簽名)。個別因倉庫無貨，批準(zhǔn)施工單位自購材料的工程，還應(yīng)出具物資供應(yīng)部門批準(zhǔn)自購的證明。

(4)在審計過程中需臨時提供的其他資料。

3.對工程審計的審計時間要求

(1)基建流程中的關(guān)鍵階段——工程審計，其時效性受到嚴格的工期約束，通常要求在規(guī)定的時間范圍內(nèi)順利完成。

(2)審計周期應(yīng)依據(jù)工程的復(fù)雜性差異設(shè)定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。通常而言，通信工程的概（預(yù)）算審計時限為7天，對于非通信工程的預(yù)算，則設(shè)為15天；而對于結(jié)算金額超過100萬元的項目，審計期限則延長至20天。

(3)有下列情形之一時審計時間可順延：

①當(dāng)審計流程因需審核部門或提交部門供給額外信息而導(dǎo)致審計進程延誤時

②當(dāng)審計結(jié)果與被審查部門的意見存在不一致，未能達成一致意見時，應(yīng)當(dāng)提交公司高層領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)專業(yè)部門進行裁決。

③在審計進程中，如遇到需被審計部門或相關(guān)人員確認的問題，若接收到通知后未能按期進行核對，將面臨相關(guān)處理。

(4)審計時間的規(guī)定基于常規(guī)情形，審計人員在執(zhí)行任務(wù)時須秉持高效與保證質(zhì)量的原則，同時兼顧工程的順利啟動。對于應(yīng)急工程，審計應(yīng)迅速響應(yīng)并盡早完成。小型簡單的工程則需提前規(guī)劃，盡早審計。而對于問題繁多、情況復(fù)雜的項目，為了確保審計的深度和準(zhǔn)確性，審計人員有權(quán)根據(jù)實際情況靈活調(diào)整時間，直至問題徹底查明，不設(shè)固定時限。

五、爭議的裁定

1.任何公司內(nèi)部的爭議事務(wù)，均需提交給總經(jīng)理或相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)進行裁決。

2.對于涉及外部單位的事務(wù)，我方需經(jīng)審計部門評估并提交我方建議，隨后由公司總經(jīng)理或相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)進行審批，最終提交至相應(yīng)的仲裁機構(gòu)或?qū)徲嫴块T進行裁決。

第三節(jié)目標(biāo)管理策略

一、投資目標(biāo)

以施工合同中建設(shè)單位與施工單位約定的投資額為基準(zhǔn)設(shè)定目標(biāo)。

二、工期目標(biāo)

不超過審計合同約定的工作工期；

三、質(zhì)量目標(biāo)

1.咨詢服務(wù)文件嚴謹完備，其內(nèi)容書寫清晰規(guī)整，經(jīng)由持有專業(yè)造價工程師資質(zhì)的個人蓋章確認，同時附有公司負責(zé)人親筆簽字以及官方公章，確保權(quán)威性和有效性。

2.成果文件格式滿足規(guī)范要求；

3.項目成果文件的編制嚴謹，依據(jù)充分，內(nèi)容涵蓋全面且分類明確，所有計算均經(jīng)精確評估，既不高于也不低于既定標(biāo)準(zhǔn)，確保無冗余或遺漏，從而保證了成果的高質(zhì)量呈現(xiàn)。

4.工程量的精確核算與報價嚴謹對應(yīng)，指標(biāo)分析透徹且符合邏輯，完全契合招標(biāo)方設(shè)定的規(guī)范與期待。

5.確保依據(jù)委托方的指示及本公司的質(zhì)量管理規(guī)定實施服務(wù)，包括諸如三級審核體系之類的程序。

6.委托方指令的其他要求。

第三章人力資源策略與管理

我司秉承'以人為本'的經(jīng)營管理理念，高度重視員工價值，視人力資源為企業(yè)最核心、最為寶貴的財富。為此，我們構(gòu)建了完善的選才、用才體系。在管理層人員配置上，我們堅守'誠信為本，客戶至上，全心全意服務(wù)于客戶'的導(dǎo)向，并秉持'精干、敬業(yè)、實效'的用人準(zhǔn)則，嚴謹把控人才選拔環(huán)節(jié)。在選拔過程中，我們尤為注重候選者的專業(yè)素質(zhì)與實際工作經(jīng)驗，尤其是敬業(yè)精神作為關(guān)鍵考量因素。

第一節(jié)人員的配備

一、擬安排的項目人員情況

備注：具體情況根據(jù)招標(biāo)文件要求編寫

二、關(guān)鍵崗位職務(wù)說明書