財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案

 

 

 

 

招標(biāo)編號(hào)：****

投標(biāo)單位名稱：****

授權(quán)代表：****

投標(biāo)日期：****

 

 

第一章、公司審計(jì)目標(biāo)與范圍詳解

一、審計(jì)目的

本次審計(jì)的核心目標(biāo)是對(duì)xxx項(xiàng)目的竣工決算的三項(xiàng)基本屬性——真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全面審查。我們旨在評(píng)估項(xiàng)目建設(shè)期間的管理合規(guī)性，有效控制成本，確保資金安全，并規(guī)范項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)流程。審計(jì)將著重揭露可能存在的管理疏漏與潛在風(fēng)險(xiǎn)，明確工程投資造價(jià)，確認(rèn)已交付使用的資產(chǎn)，提煉項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，同時(shí)對(duì)工程管理效率和投資績(jī)效進(jìn)行公正評(píng)價(jià)。

二、審計(jì)范圍

審計(jì)涵蓋工程項(xiàng)目的全生命周期，自立項(xiàng)至竣工決算，對(duì)所有投資、實(shí)體工程以及與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的管理活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)。本項(xiàng)審計(jì)著重于工程結(jié)算審核、財(cái)務(wù)決算評(píng)估、物資采購(gòu)流程、招標(biāo)投標(biāo)合規(guī)性、合同管理體系、工程質(zhì)量把控、安全生產(chǎn)環(huán)保措施，以及與建設(shè)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)的管理單位及其運(yùn)作管理情況的考察。

基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表、基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表、基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表的編制的真實(shí)性、完整性和合法性。

具體內(nèi)容為：

①竣工決算編制依據(jù)；

②項(xiàng)目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；

③建設(shè)成本；

④交付使用資產(chǎn)；

⑤尾工工程；

⑥結(jié)余資金；

⑦基建收入；

⑧投資包干結(jié)余；

⑨投資效益評(píng)價(jià)。

三、審計(jì)依據(jù)

(一)相關(guān)國(guó)家法律、法規(guī)、政策及工程所在地的具體要求和準(zhǔn)則

(二)法律法規(guī)與管理制度，由國(guó)家主管機(jī)關(guān)及各級(jí)行政部門制定并實(shí)施

(三)公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，特別是集團(tuán)（股份）公司及管道分公司的相關(guān)規(guī)定

(四)項(xiàng)目的技術(shù)可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)文檔及其審批結(jié)果、相關(guān)核準(zhǔn)文件；以及安全與環(huán)境評(píng)估報(bào)告及其相應(yīng)的批準(zhǔn)通知。

(五)工程設(shè)計(jì)文件、竣工圖紙、

(六)涵蓋前期工程管理的各類文檔，包括開工報(bào)告與項(xiàng)目總體部署，以及與建設(shè)工程相關(guān)的招標(biāo)投標(biāo)和合同文件。

(七)物資采購(gòu)、庫(kù)存、驗(yàn)收資料；

(八)財(cái)務(wù)記錄：憑證、賬簿、報(bào)表的編制與審計(jì)，以及經(jīng)營(yíng)管理的深入剖析和工程結(jié)算文檔

(九)以下是所需的各類文件：現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與工程驗(yàn)收手冊(cè)，隱蔽工程的詳細(xì)記錄，監(jiān)理部門的每日工作紀(jì)要，質(zhì)量監(jiān)管過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)以及最終的質(zhì)量評(píng)估報(bào)告，以及所有工程階段的驗(yàn)收審批文檔。

即：

1、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

2、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》

3、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

4、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》

5、《建設(shè)項(xiàng)目前期工程咨詢收費(fèi)暫行規(guī)定》，由國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)發(fā)布

6、《工程咨詢單位持證執(zhí)業(yè)暫行辦法》——由國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)發(fā)布

7、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》

8、財(cái)政部發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》

9、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》

10、《財(cái)政性基本建設(shè)資金投資項(xiàng)目預(yù)決算審查規(guī)程》之財(cái)政部規(guī)定

11、財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》

12、建設(shè)部《造價(jià)咨詢單位管理辦法》

13、建設(shè)部《造價(jià)工程師注冊(cè)管理辦法》

14、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

15、《工程造價(jià)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》由中國(guó)中價(jià)協(xié)發(fā)布，詳盡規(guī)定了相關(guān)服務(wù)的操作規(guī)程

16、委托方的具體要求和相關(guān)的法律、法規(guī)

(十)法規(guī)依據(jù)

◇財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》 （財(cái)建號(hào)）；

◇財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)（國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定）和（企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法)的通知》 （財(cái)會(huì)字[1998]17號(hào)）；

◇財(cái)政部《關(guān)于修改重?。▏?guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度）的通知》（財(cái)會(huì)字號(hào))；

◇財(cái)政部《關(guān)于解釋（基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定）執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)建[2003]724號(hào)）；

◇《湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標(biāo)準(zhǔn)和區(qū)片綜合地價(jià)的通知》 （鄂政發(fā)[2009]46號(hào)）。

(2)行為依據(jù)

◇項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)資料；

◇工程結(jié)算咨詢報(bào)告；

◇其他與竣工決算相關(guān)的資料。

四、審核目標(biāo)

旨在強(qiáng)化工程建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的功效，提升投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)對(duì)資金來(lái)源與運(yùn)用的全面審視，對(duì)工程項(xiàng)目的真實(shí)性進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)估與審計(jì)，揭示可能的問(wèn)題，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理能力的提升。此舉旨在深化審計(jì)監(jiān)督在‘完善制度、強(qiáng)化監(jiān)管、優(yōu)化管理、提升效能’等多個(gè)層面的影響力。具體目標(biāo)包括：

(1)審查竣工決算的編制依據(jù)是否遵循國(guó)家相關(guān)規(guī)定，以及各項(xiàng)清理工作的全面徹底性，同時(shí)關(guān)注遺留問(wèn)題的合規(guī)處理情況。

(2)檢查并評(píng)估已獲批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃及設(shè)計(jì)概算的實(shí)施效果，詳細(xì)調(diào)查任何超出預(yù)算的部分及其原因，同時(shí)審核是否存在未經(jīng)預(yù)算規(guī)劃的額外項(xiàng)目或建設(shè)規(guī)模與標(biāo)準(zhǔn)的超標(biāo)行為。

(3)審核資產(chǎn)的真實(shí)性與完整性，確認(rèn)成本計(jì)算的準(zhǔn)確性，同時(shí)核查移交流程的完整性和合規(guī)性。探究在建工程延遲交付及投入使用的原因，并核實(shí)相應(yīng)的投資額度。

(4)審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、其他支出攤銷以及資本攤銷的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，相關(guān)手續(xù)的完備性，信息的真實(shí)性，以及會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性是否到位。

(5)對(duì)尾留工程的未完成部分，依據(jù)概算與形象進(jìn)度進(jìn)行核實(shí)，并確保充足的預(yù)留投資額度。

(6)審查庫(kù)存物資、結(jié)算資金及貨幣資金的準(zhǔn)確無(wú)誤，確認(rèn)結(jié)余資金管理的合規(guī)性，深入探究物資積壓及債權(quán)債務(wù)未及時(shí)清算的成因。

(7)合規(guī)性審查：基建收益的獲取與管理是否遵循相關(guān)規(guī)定，以及財(cái)務(wù)核算的精確性和完整性如何。

(8)真實(shí)性、完整性及合規(guī)性：各項(xiàng)竣工決算報(bào)表的表現(xiàn)如何？

五、審計(jì)主要內(nèi)容

(1)審核項(xiàng)目的預(yù)算（初步）估算與竣工財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性、精確性、完整性及時(shí)效性

(2)審核建設(shè)項(xiàng)目合規(guī)性流程與基本建設(shè)管理制度的執(zhí)行情況

(3)合規(guī)性審查：項(xiàng)目招標(biāo)流程、招標(biāo)方法、招標(biāo)文檔以及相關(guān)合同的審定

(4)審評(píng)工程項(xiàng)目的支付合理性與精確性

(5)審核內(nèi)容包括項(xiàng)目資金的運(yùn)用與管理效益，以及配套資金的籌集與實(shí)際到位狀況的評(píng)估。

(6)項(xiàng)目政府采購(gòu)情況審核；

(7)審查項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及在實(shí)施過(guò)程中遇到的重大設(shè)計(jì)變更與相應(yīng)的索賠事項(xiàng)

(8)審核代建制項(xiàng)目管理與建設(shè)過(guò)程中的狀況

(9)項(xiàng)目建成運(yùn)行情況或效益情況審核；

(10)負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金項(xiàng)目的立項(xiàng)審批流程，包括可行性研究報(bào)告的投資估算審核以及初步設(shè)計(jì)概算的審定工作。

(11)實(shí)施資金運(yùn)用的專項(xiàng)審核與效益跟蹤評(píng)估。

第二章、詳細(xì)審查流程、指導(dǎo)原則與操作步驟

一、審計(jì)內(nèi)容資金管理

1、是否已制定嚴(yán)謹(jǐn)適用的《資金管理辦法及資金補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)》？相關(guān)資金管理文檔是否已及時(shí)分發(fā)至相關(guān)部門并確保得到切實(shí)執(zhí)行？

2、專項(xiàng)資金的撥付與?？顚Ｓ脠?zhí)行情況如何

3、專項(xiàng)資金的合規(guī)與合法性審查，是否排除了截留、轉(zhuǎn)移、占用、挪用、虛假申報(bào)、貪污私分以及鋪張浪費(fèi)等違規(guī)行為。

4、項(xiàng)目的資金供應(yīng)能否按時(shí)落實(shí)，項(xiàng)目用途是否有任何變更的情況需關(guān)注。

財(cái)務(wù)管理

1、對(duì)專項(xiàng)資金是否單獨(dú)建賬核算；

2、審核專項(xiàng)資金的撥付與使用過(guò)程中，原始憑證的真實(shí)性、完整性以及各項(xiàng)要素的齊備性是否得到保障，賬目、相關(guān)證明文件及報(bào)表之間是否保持一致。

3、審核專項(xiàng)資金分配項(xiàng)目的工程成本核算的的真實(shí)性與合規(guī)性。

二、審計(jì)程序及審計(jì)方法

1、我們通過(guò)對(duì)各區(qū)縣衛(wèi)生局及用款單位進(jìn)行實(shí)地審計(jì)，核查專項(xiàng)資金的收支記錄及相關(guān)文件，包括撥款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，旨在驗(yàn)證資金撥入與撥付的時(shí)效性。同時(shí)，我們也評(píng)估了其資金管理內(nèi)部控制體系的建立與執(zhí)行的有效性。

2、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，我們對(duì)專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)核算方法進(jìn)行了詳盡核查，包括審閱總賬、明細(xì)賬以及相關(guān)的記賬憑證和原始憑證。主要評(píng)估專項(xiàng)資金的收支記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確，各項(xiàng)要素是否完備，同時(shí)確保賬目、憑據(jù)與報(bào)表的一致性，以此驗(yàn)證專項(xiàng)資金收支的真實(shí)性。

3、我們執(zhí)行詳盡的審計(jì)流程，包括抽查、核對(duì)和實(shí)地考察，旨在審察鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等專項(xiàng)資金的使用狀況，確保其運(yùn)用的合規(guī)與合法。

三、審計(jì)方式和審計(jì)計(jì)劃

采取就地審計(jì)方式，計(jì)劃審計(jì)工作進(jìn)度和時(shí)間安排如下：

1、在XX年5月21日至25日期間，我們致力于審計(jì)籌備階段的工作，主要包括：實(shí)施審前調(diào)查，收集相關(guān)資料，設(shè)計(jì)并制定審計(jì)實(shí)施方案，以及草擬審計(jì)計(jì)劃并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

2、在XX年5月28日至6月22日期間，我們執(zhí)行了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)任務(wù)。

3、關(guān)于xx年6月25日至28日審計(jì)工作報(bào)告征求意見的通告： 主要工作進(jìn)程包括： 1. 整理并匯總工作底稿，進(jìn)行細(xì)致的復(fù)核。 2. 對(duì)收集到的相關(guān)資料和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面稽核。 3. 初步完成審計(jì)報(bào)告的撰寫。 4. 將審計(jì)報(bào)告草案遞交給被審計(jì)單位以及xx市衛(wèi)生局，征求寶貴意見。

4、在審計(jì)收尾階段，時(shí)間跨度為xx年6月29日至30日，我們的主要任務(wù)是：嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赝瓿闪怂袑徲?jì)工作，并最終發(fā)布了正式的審計(jì)報(bào)告。

四、審計(jì)原則

1、確保按照既定的審計(jì)方案進(jìn)行執(zhí)行，高效完成審計(jì)任務(wù)，同時(shí)保證審計(jì)質(zhì)量與進(jìn)度，并在約定時(shí)間內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告。

2、審計(jì)人員在執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，始終恪守職業(yè)倫理，杜絕任何偏私行為，以確保審計(jì)報(bào)告的公正與客觀性。

3、為提升專項(xiàng)資金管理效益并優(yōu)化資金使用效率，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，我們將提出相應(yīng)的合理化建議。

本次審核工作針對(duì)工程竣工決算的獨(dú)特特性和需求，分為六個(gè)階段逐一執(zhí)行。

五、計(jì)劃階段

1、依據(jù)《委托業(yè)務(wù)合同書》的規(guī)定，并在詳盡掌握委托方及項(xiàng)目詳情的前提下，我們制定工程決算審核的策劃方案。

2、以書面形式要求委托方提供下列資料：

(1)內(nèi)部控制體系中的基建財(cái)務(wù)管理制度、材料管理規(guī)定以及物資管理制度

(2)匯總的工程初步設(shè)計(jì)(或預(yù))估算書，以及歷次的調(diào)整記錄文檔

(3)以下是構(gòu)成投標(biāo)文件的關(guān)鍵組成部分：詳盡的工程量清單，深入的物料分析表，精確的鋼材用量明細(xì)表，以及調(diào)整價(jià)格后相關(guān)材料消耗的核算表。

(4)涉及的付款詳情，包含施工單位與建設(shè)單位之間為工程進(jìn)展所預(yù)先提供的工程款項(xiàng)、材料款項(xiàng)的詳細(xì)清單及相關(guān)財(cái)務(wù)記錄。

(5)涉與工程索賠的有關(guān)文件和資料；

(6)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工結(jié)算書

(7)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算；

(8)工程竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)和辦法；

(9)歷年工程財(cái)務(wù)投資計(jì)劃；

(10)歷年財(cái)務(wù)決算報(bào)表、賬冊(cè)、憑證；

(11)其他與工程造價(jià)有關(guān)的資料

2、設(shè)立由項(xiàng)目經(jīng)理及各類專業(yè)技術(shù)人員構(gòu)成的工作小組，并實(shí)施有效的職責(zé)劃分。

3、提議在項(xiàng)目啟動(dòng)階段組織一次由建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)及審核小組成員共同參與的預(yù)備會(huì)議，以便于信息交流與情況通報(bào)，增進(jìn)各方的理解與協(xié)作。如需，可編制審計(jì)驗(yàn)證前的會(huì)議紀(jì)要作為參考依據(jù)。

4、項(xiàng)目經(jīng)理需委派審核小組成員負(fù)責(zé)接收并記錄委托方提交的資料，同時(shí)確保其安全存儲(chǔ)，防止任何遺失情況的發(fā)生。

5、項(xiàng)目經(jīng)理需策劃并主持小組成員研讀與解析委托方提交的資料，實(shí)施有針對(duì)性的培訓(xùn)，確保全體審核人員思路同步，明確關(guān)鍵審核領(lǐng)域，掌握標(biāo)準(zhǔn)化的審核手段。

6、在審核流程的全過(guò)程中，主審人員應(yīng)及時(shí)依據(jù)實(shí)際進(jìn)展調(diào)整和增補(bǔ)審核方案。

六、實(shí)施階段

1、竣工決算的基本原則

竣工決算的審核應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)與細(xì)致的方針，旨在確保其合理性、合規(guī)性和真實(shí)性，務(wù)必做到精確無(wú)誤。

2、竣工決算審核的重點(diǎn)

對(duì)工程竣工決算的合理性、合規(guī)性和真實(shí)性進(jìn)行全面且雙重核查，其詳細(xì)流程涵蓋以下幾個(gè)方面：

(1)竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全、手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題的處理是否合規(guī)；工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表是否齊全(“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”)，表中各項(xiàng)目的內(nèi)容填列是否完整、正確、真實(shí)、各表之間的勾稽關(guān)系是否相符；竣工情況說(shuō)明書所列項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否全面、真實(shí)；

(2)評(píng)估與審核：工程竣工決算的合規(guī)性、合理性及真實(shí)性

(3)評(píng)估建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行詳情，主要包括工程的建設(shè)規(guī)模與范圍，以及建筑安裝工程、設(shè)備購(gòu)置和其它費(fèi)用的實(shí)際完成度。

(4)檢查資產(chǎn)的真實(shí)性與完整性，確認(rèn)其是否達(dá)到交付標(biāo)準(zhǔn)并核實(shí)移交文件的完備性；同時(shí)，對(duì)在建工程的真實(shí)性進(jìn)行全面核查。

(5)合理性、合規(guī)性和真實(shí)性：對(duì)工程建造成本的嚴(yán)謹(jǐn)評(píng)估

(6)財(cái)務(wù)成本核算是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確；基建賬薄是否健全、財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)；各項(xiàng)支出的是否合規(guī)、財(cái)務(wù)信息反映的工程情況是否真實(shí)和完整；關(guān)注是否嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)期與建設(shè)期的界限，確保銀行借款利息分?jǐn)偟恼鎸?shí)性，工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的借款利息計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本，除此之外，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(7)核算的基建收入是否嚴(yán)格遵循相關(guān)法規(guī)，其真實(shí)性與完整性有待核實(shí)。

(8)審查結(jié)余資金：主要審核銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金；庫(kù)存物資存量的真實(shí)性，有無(wú)積壓、隱瞞、挪用等問(wèn)題或壓低庫(kù)存物資單價(jià)，虛列往來(lái)欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象；往來(lái)款項(xiàng)，核實(shí)結(jié)果實(shí)債權(quán)債務(wù)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不與時(shí)等問(wèn)題；查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能與時(shí)清理的原因。

我們承諾，將嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)稅法規(guī)的要求，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中涉及的所有稅費(fèi)，包括但不限于計(jì)算和繳納，以及可能與施工單位相關(guān)的代扣代繳事宜，予以密切關(guān)注和合規(guī)處理。

七、匯總階段

1、審核人員需對(duì)所負(fù)責(zé)的審核內(nèi)容進(jìn)行全面的分析、匯總與歸檔，生成詳實(shí)的審核工作記錄。這些記錄涵蓋審核計(jì)劃階段的文件、符合性測(cè)試的記錄、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的詳細(xì)文檔以及最終的匯總報(bào)告。

2、在制作審核工作底稿的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)秉持真實(shí)客觀、強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵事件、確保流程完備、用詞精煉、敘述清晰、書寫嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。

3、項(xiàng)目經(jīng)理將接收各專業(yè)審核人員整理并提交的審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題清單，以便進(jìn)行全面匯總。

4、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)召集會(huì)議，將審核過(guò)程中所識(shí)別的問(wèn)題向委托方進(jìn)行報(bào)告。

八、溝通階段

1、在審核過(guò)程中，我們與委托方、建設(shè)單位、施工單位及監(jiān)理機(jī)構(gòu)就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了有效的溝通，并成功達(dá)成了共識(shí)。

2、針對(duì)尚未達(dá)成共識(shí)的剩余事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)成員召開專門會(huì)議進(jìn)行磋商，并確保會(huì)議決議得到記錄。

3、完成審核并達(dá)成共識(shí)后，將制作《竣工程決算審核定案匯總表》，此表需經(jīng)委托方簽字確認(rèn)。

九、報(bào)告階段

1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人整合各專業(yè)審核人員提交的數(shù)據(jù)資料，草擬初步審核報(bào)告。

2、就審核報(bào)告初稿與委托方進(jìn)行溝通；

3、完成三級(jí)審核程序并出具正式的審核報(bào)告。

4、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)完成審核工作的總結(jié)，并整理歸檔相關(guān)工程底稿。

十、后續(xù)服務(wù)階段

1、為項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的具體情況制定相應(yīng)的管理咨詢建議。

2、對(duì)委托方的工程管理提供咨詢服務(wù)；

3、實(shí)施定期的委托方回訪，以評(píng)估工程竣工決算審核的實(shí)施效果。

十一、審計(jì)具體目標(biāo)及程序

(1)對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面的背景認(rèn)知，并搜集與之相關(guān)的必要信息

(2)目標(biāo)與程序：著重對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的征地拆遷資金進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)審核

工程涉及到的區(qū)的征地、拆遷，要對(duì)每個(gè)區(qū)的征地、拆遷的勘界面積進(jìn)行核實(shí)，審核土地、房產(chǎn)面積的四方確認(rèn)表，核對(duì)征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合《湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標(biāo)準(zhǔn)和區(qū)片綜合地價(jià)的通知》（鄂政發(fā)號(hào)）規(guī)定最低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)征拆資金是否補(bǔ)償?shù)綉?，核?shí)征拆資金是否被擠占、挪用；核實(shí)征拆資金是否有克扣、侵占。

(3)目標(biāo)與程序：審閱財(cái)務(wù)決算表的關(guān)鍵項(xiàng)目

①基建撥款審核目標(biāo)與程序

以下是各類基建資金的具體分配： 1. 預(yù)算撥款 2. 基建基金專項(xiàng)撥款 3. 進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)移支付撥款 4. 設(shè)備材料采購(gòu)撥款 5. 自籌資金注入 6. 其他相關(guān)撥款

目標(biāo)：發(fā)生、完整、及時(shí)、披露

程序：

A.執(zhí)行詳細(xì)的撥款清單核查，確認(rèn)其加總的一致性，并與明細(xì)賬和總賬的期末余額進(jìn)行精確比對(duì)。

B.對(duì)基建撥款的原始憑證進(jìn)行抽樣核查，著重審閱其具體內(nèi)容，以確保其真實(shí)無(wú)誤。

C.核查竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)撥款款項(xiàng)的準(zhǔn)確無(wú)誤披露情況。

②項(xiàng)目資本審核目標(biāo)與程序

項(xiàng)目資本包括國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本

任務(wù)要求：確保記錄的完整無(wú)遺漏，變動(dòng)操作的合規(guī)性，賬戶余額的準(zhǔn)確性，以及信息披露的適宜與充分。

程序：

A.核查撥款提供者或投資者是否按照既定程序注入或投入注冊(cè)資本，確認(rèn)該資本是否已由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核實(shí)，并審閱相應(yīng)的驗(yàn)資審計(jì)報(bào)告。

B.外幣出資的，應(yīng)審查匯率折算是否正確；

C.當(dāng)項(xiàng)目資本發(fā)生任何變動(dòng)時(shí)，務(wù)必審慎調(diào)查變動(dòng)的根源及涉及的具體金額。

D.驗(yàn)證報(bào)表披露是否恰當(dāng)。

③項(xiàng)目資本公積審核目標(biāo)與程序

目標(biāo)審核要點(diǎn)：合規(guī)性變動(dòng)的審查、記錄信息的完整性驗(yàn)證、賬戶余額的準(zhǔn)確性核實(shí)以及信息披露的適宜性評(píng)估。

程序：

A.審查資本公積的增減變動(dòng)詳情及其依據(jù)，通過(guò)審核會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，確保其變動(dòng)的合法性與準(zhǔn)確性。

B.檢查資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；

C.核實(shí)對(duì)實(shí)物捐贈(zèng)的接收，是否依據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者相關(guān)憑證所確認(rèn)的價(jià)值進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。

D.檢查項(xiàng)目竣工并投入使用后，新增資產(chǎn)的交付記錄是否完備； F.核實(shí)項(xiàng)目資本公積金在財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表中的準(zhǔn)確呈現(xiàn)。

④基建借款審核目標(biāo)與程序

審查要點(diǎn)：借貸記錄的完整性、償還款項(xiàng)的精確性以及利息計(jì)算的準(zhǔn)確性，以及余額的正確揭示與適當(dāng)披露

程序：

A.負(fù)責(zé)核查基建借款的詳細(xì)清單，確認(rèn)其各項(xiàng)數(shù)值的總計(jì)準(zhǔn)確性，并與明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對(duì)，以確保數(shù)據(jù)的一致性。

B.查詢并向金融機(jī)構(gòu)或其他債權(quán)方確認(rèn)重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款事項(xiàng)

C.核查借款利息的核算準(zhǔn)確性，以及利息資本化會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。

D.評(píng)估非貨幣性項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為記賬本位幣所采用的匯率準(zhǔn)確性，確認(rèn)折算差異是否遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行處理；同時(shí)，核實(shí)基建借款在財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的列報(bào)是否恰當(dāng)。

⑤上級(jí)撥入借款審核目標(biāo)與程序

評(píng)估要點(diǎn)：事項(xiàng)的發(fā)生狀況、記錄的完整性、款項(xiàng)的及時(shí)入賬以及信息披露的適宜性。

程序：

A.執(zhí)行詳細(xì)的表格搜集與制作工作，對(duì)其總計(jì)數(shù)值進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)核查，確保與明細(xì)賬目及總分類賬的數(shù)據(jù)一致無(wú)誤。

B.審驗(yàn)原始憑證的真實(shí)可靠性，核實(shí)記錄的完整性

C.審查上級(jí)撥入借款的利息處理是否合規(guī)；

D.在報(bào)表上是否恰當(dāng)反映。

⑥企業(yè)債券資金審核目標(biāo)與程序

審核重點(diǎn)：債券發(fā)行、償還款項(xiàng)及其利息的完整記錄性，賬戶余額的準(zhǔn)確性，以及信息披露的適宜性是否得到充分保障。

程序：

A.對(duì)企業(yè)債券的明細(xì)表進(jìn)行搜集或制作，隨后核查其各項(xiàng)數(shù)值的總計(jì)是否準(zhǔn)確無(wú)誤，同時(shí)需與明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對(duì)，確保數(shù)據(jù)一致性。

B.審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全；

C.核查利息計(jì)算的準(zhǔn)確性，以及利息資本化會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。

D.審核溢價(jià)或折價(jià)攤銷額的計(jì)算精確性及會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。

E.審驗(yàn)企業(yè)債券資金在財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的如實(shí)記錄與準(zhǔn)確呈現(xiàn)。

⑦待沖基建支出審核目標(biāo)與程序

目標(biāo)：發(fā)生、完整、披露恰當(dāng)

程序：

A.執(zhí)行詳細(xì)的表格搜集與制作工作，對(duì)其總計(jì)數(shù)值進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)核查，確保與明細(xì)賬目及總分類賬的數(shù)據(jù)一致無(wú)誤。

B.審驗(yàn)原始憑證的準(zhǔn)確性與完整性，核實(shí)待沖基建支出的實(shí)證依據(jù)。

C.核查已交付生產(chǎn)部門的資產(chǎn)在使用過(guò)程中是否存在變動(dòng)或問(wèn)題。

D.驗(yàn)證在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否恰當(dāng)。

⑧應(yīng)付款審核目標(biāo)與程序

審查要點(diǎn)包括：記錄的全面性、償還狀況的準(zhǔn)確性以及信息披露的適宜性。

程序：

A.核查應(yīng)付賬款清單的準(zhǔn)確性，通過(guò)逐項(xiàng)加計(jì)驗(yàn)證其正確性，隨后與詳細(xì)分類賬和總分類賬進(jìn)行核對(duì)，確保數(shù)據(jù)一致性。

B.審慎評(píng)估關(guān)鍵應(yīng)付賬款，核實(shí)余額準(zhǔn)確性

C.對(duì)于未收到響應(yīng)的關(guān)鍵項(xiàng)目，通過(guò)備用流程驗(yàn)證其有效性。

D.評(píng)估非記賬貨幣轉(zhuǎn)換為記賬貨幣所采用的匯率及其折算產(chǎn)生的差異，確認(rèn)是否依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。

E.檢查是否存在未入帳的應(yīng)付款項(xiàng)；

F.審驗(yàn)基建借款在財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的準(zhǔn)確呈現(xiàn)

⑨上級(jí)撥入資金審核目標(biāo)與程序

審評(píng)要點(diǎn)：合規(guī)性審查（增減變動(dòng)），完整性確認(rèn)（記錄條款），準(zhǔn)確性核查（余額信息），適宜性評(píng)估（信息披露）

程序：

A.執(zhí)行詳細(xì)的表格搜集與制作工作，對(duì)其總計(jì)數(shù)值進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)核查，確保與明細(xì)賬目及總分類賬的數(shù)據(jù)一致無(wú)誤。

B.嚴(yán)謹(jǐn)審核撥入資金的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，確保其準(zhǔn)確性，防止與內(nèi)部交易產(chǎn)生混淆

C.致相關(guān)撥款機(jī)構(gòu)的函詢，核實(shí)已撥款項(xiàng)是否存在變動(dòng)情況。

D.檢查上級(jí)撥入資金退回是否發(fā)生；

E.審驗(yàn)會(huì)計(jì)報(bào)表披露是否恰當(dāng)。

⑩留成收入審核目標(biāo)與程序

目標(biāo)：發(fā)生、完整、披露恰當(dāng)

程序：

A.執(zhí)行詳細(xì)的表格搜集與制作工作，對(duì)其總計(jì)數(shù)值進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)核查，確保與明細(xì)賬目及總分類賬的數(shù)據(jù)一致無(wú)誤。

B.審核基建收入及留成收入的原始憑證的真實(shí)性和完整性，驗(yàn)證收入的發(fā)生情況與記錄的齊備性。

C.實(shí)施截止性測(cè)試，確認(rèn)收入的完整性；

D.核查包干結(jié)余中留成收入的合規(guī)性

E.在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否恰當(dāng)。

O11基建支出審核目標(biāo)與程序

目標(biāo)：發(fā)生、完整性、披露恰當(dāng)

1. 嚴(yán)謹(jǐn)核查建筑安裝工程投資項(xiàng)目的合規(guī)性：確保其種類與內(nèi)容符合制度規(guī)定，包括支出范圍的合規(guī)性，支出的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的準(zhǔn)確性，以及會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性，且數(shù)據(jù)反映的完整性應(yīng)得到核實(shí)； 2. 對(duì)外包建筑安裝投資的核算內(nèi)容進(jìn)行詳盡審查，確認(rèn)其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，以及信息反映的全面性； 3. 同時(shí)，對(duì)于自營(yíng)工程的核算方法，需嚴(yán)格檢驗(yàn)其合規(guī)性，特別關(guān)注小型自營(yíng)工程的各項(xiàng)支出，確保其合規(guī)、準(zhǔn)確，并核實(shí)施工管理費(fèi)用的核算和分?jǐn)偺幚淼恼_與合規(guī)性。

B.審核設(shè)備投資的核算項(xiàng)目及其計(jì)算流程是否遵循相關(guān)規(guī)定并確保準(zhǔn)確性。

C.評(píng)估待攤投資的核算項(xiàng)目及其合規(guī)性，確認(rèn)其費(fèi)用支出是否遵循財(cái)務(wù)規(guī)章制度；審核待攤投資的發(fā)生與分配流程是否合乎規(guī)定；檢查建設(shè)單位是否存在擅自增設(shè)明細(xì)科目或變更核算內(nèi)容的行為。

D.審查其他投資的核算；

E.評(píng)估資產(chǎn)啟用狀況，主要包括： 1. 確認(rèn)固定資產(chǎn)的真實(shí)性與驗(yàn)收手續(xù)的完備性； 2. 審查建設(shè)單位對(duì)交付使用資產(chǎn)的成本核算及其賬務(wù)處理； 3. 檢查流動(dòng)資產(chǎn)和墊付流動(dòng)資金的交接流程； 4. 詳細(xì)核查無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的交付與交接情況。

兩個(gè)程序，即1號(hào)和2號(hào)，已通過(guò)結(jié)算審批流程。若結(jié)算已完成并獲得批準(zhǔn)，審計(jì)階段可直接引用；反之，若結(jié)算尚未審核或未獲批準(zhǔn)，則需進(jìn)行再次審查。

O12應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款審核

目標(biāo)：存在、記錄完整、義務(wù)、披露恰當(dāng)

程序：

A.執(zhí)行詳細(xì)的表格搜集與制作工作，對(duì)其總計(jì)數(shù)值進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)核查，確保與明細(xì)賬目及總分類賬的數(shù)據(jù)一致無(wú)誤。

B.致生產(chǎn)單位的函件確認(rèn)，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

C.在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)抽查款項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，并將其與生產(chǎn)單位交接資產(chǎn)的情況相結(jié)合，以確認(rèn)已交付使用的資產(chǎn)

D.審驗(yàn)原始憑證記錄，核實(shí)投資借款的歸還款項(xiàng)來(lái)源于指定的生產(chǎn)單位

E.核查基建投資包干結(jié)余是否已用于償還

F.在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否恰當(dāng)。

O13撥付所屬投資借款審核

目標(biāo)：存在、完整、義務(wù)、披露恰當(dāng)

程序：

A.執(zhí)行詳細(xì)的表格搜集與制作工作，對(duì)其總計(jì)數(shù)值進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)核查，確保與明細(xì)賬目及總分類賬的數(shù)據(jù)一致無(wú)誤。

B.發(fā)函詢證，確認(rèn)是否收到撥付款；

C.抽查原始憑證，確認(rèn)記錄是否完整；

D.審核貸方發(fā)生額的原始憑證，核實(shí)其對(duì)應(yīng)的內(nèi)容是否為下屬機(jī)構(gòu)提交的借款利息記錄。

E.驗(yàn)證其在會(huì)計(jì)報(bào)表表上披露是否恰當(dāng)。

審核目標(biāo)與程序：對(duì)O14器材、貨幣資金、預(yù)付賬款及應(yīng)收賬款、有價(jià)證券以及固定資產(chǎn)等項(xiàng)目的審計(jì)，與會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容保持一致。

O15尾工工程和結(jié)余資金審核

尾工工程審核：

A.審定尾工工程的投資額度，基于工程的整體預(yù)算與形象進(jìn)度，對(duì)剩余工作的工程量進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。

B.對(duì)尾工工程的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行詳實(shí)核查，確認(rèn)其真實(shí)性與完整性，并與竣工決算報(bào)表的數(shù)據(jù)相符性進(jìn)行核對(duì)。

結(jié)余資金審核：

A.1. 檢查貨幣資金結(jié)余的真實(shí)性及賬實(shí)一致性； 2. 評(píng)估庫(kù)存物資的實(shí)際存量真實(shí)性，審核計(jì)價(jià)的合理性與合規(guī)性，核查材料盤盈盤虧狀況，對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行抽查，以確認(rèn)是否存在積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移或挪用等異常情況。

C.對(duì)會(huì)計(jì)記錄的完整性和往來(lái)賬項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)核查，著重審計(jì)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，同時(shí)評(píng)估是否存在建設(shè)資金被違規(guī)轉(zhuǎn)移或挪用的情況，以及關(guān)注應(yīng)收賬款管理中是否存在導(dǎo)致壞賬或呆賬的逾期未收問(wèn)題。

D.核查竣工決算表所列收支明細(xì)與賬簿記錄的對(duì)應(yīng)性，確保兩者信息的一致性。

○16建設(shè)收入審核

建設(shè)收入包括：

A.收益源自工程建造的附加收益；B. 設(shè)備檢驗(yàn)作業(yè)的商業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)

產(chǎn)品收入源自按照合同約定及國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行的安裝質(zhì)量檢驗(yàn)后的負(fù)荷試車或試運(yùn)行所產(chǎn)生的效益。

C.在各類建設(shè)項(xiàng)目整體尚未完成施工并正式移交給生產(chǎn)部門的情況下，已有一部分工程因簡(jiǎn)易投產(chǎn)而帶來(lái)的營(yíng)業(yè)收入。

D.在施工過(guò)程中產(chǎn)生的各類索賠收益，以及違約金等相關(guān)額外收入。

審核程序與會(huì)計(jì)報(bào)表中的收入審計(jì)相同。

但基建審計(jì)側(cè)重：

A.審查建設(shè)單位所取得的收入是否合規(guī)；

B.評(píng)估建設(shè)單位的基建收益是否完整計(jì)入財(cái)務(wù)記錄，以及會(huì)計(jì)操作的合規(guī)性。

C.審查基建收入分配是否合規(guī)。

O17投資包干結(jié)余審核

程序：

A.評(píng)估投資包干任務(wù)的執(zhí)行詳情，涉及內(nèi)容如下： 1. 檢查投資包干條件的真實(shí)性； 2. 嚴(yán)謹(jǐn)審核承包單位對(duì)合同條款的履行情況，包括主要材料消耗、工程進(jìn)度、品質(zhì)保證以及綜合生產(chǎn)能力的達(dá)標(biāo)情況； 3. 評(píng)估投資包干合同執(zhí)行結(jié)果的準(zhǔn)確性； 4. 驗(yàn)證總承包單位是否存在擅自修改或縮減建設(shè)內(nèi)容、偷工減料或工程質(zhì)量不過(guò)關(guān)的問(wèn)題。

B.審核投資

審核投資包干結(jié)算的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性與準(zhǔn)確性，包括核算內(nèi)容與方法是否符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)；檢查投資包干合同的履行情況，是否切實(shí)遵循國(guó)家規(guī)定的兌現(xiàn)條款；同時(shí)，評(píng)估提留、上繳、還款及分配行為是否依據(jù)國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)且精確無(wú)誤。

6、財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)

(1)審計(jì)要點(diǎn)：基本建設(shè)項(xiàng)目投資與概算執(zhí)行情況的詳細(xì)審查

①實(shí)際投入的資金來(lái)源及其額度明細(xì)，以及資金短缺的數(shù)額及其背后的原因分析。

②實(shí)際投資完成額；

③概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

④審查與確保概算調(diào)整的嚴(yán)謹(jǐn)合法：涵蓋原則性規(guī)定、各類調(diào)整系數(shù)的應(yīng)用、設(shè)計(jì)變更引發(fā)的費(fèi)用增補(bǔ)等內(nèi)容

⑤評(píng)估項(xiàng)目超出初步預(yù)算的額度，探究其產(chǎn)生的原因，并深入審核工程規(guī)模擴(kuò)大、標(biāo)準(zhǔn)提升及非計(jì)劃性投資的詳情；同時(shí)，審察資金短缺的填補(bǔ)途徑，確認(rèn)是否存在占用、轉(zhuǎn)移其他基本建設(shè)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金的現(xiàn)象。

(2)基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)重點(diǎn)

審核內(nèi)容包括：建筑與安裝工程的投資支出、設(shè)備購(gòu)置的投資支出、預(yù)付或待攤的投資項(xiàng)目（特別關(guān)注征地拆遷相關(guān)支出），以及其他類型的資本投入，以及待核銷的基建開支和轉(zhuǎn)出投資的列支合規(guī)性、真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益。

(3)審計(jì)要點(diǎn)：基本建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)交付使用情況的審查

①真實(shí)性與完整性：固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的交付使用，相關(guān)手續(xù)是否齊全且真實(shí)無(wú)誤

②交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；

③交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

(4)審計(jì)要點(diǎn)：基本建設(shè)項(xiàng)目剩余工程及其所需資金的審查關(guān)注點(diǎn)

評(píng)估在建基本建設(shè)項(xiàng)目剩余工程量及其所需投資詳情，包括預(yù)留資金數(shù)額、是否存在新增工程內(nèi)容等關(guān)鍵信息。

(5)基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)重點(diǎn)

項(xiàng)目的基建資金來(lái)源、分配、上繳與留用的合規(guī)性和真實(shí)性審計(jì)

(6)基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)重點(diǎn)

①銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；

②當(dāng)前未啟用的財(cái)政直接支付及授權(quán)支付額度詳情

③核查庫(kù)存物資的實(shí)際存儲(chǔ)情況，包括是否存在過(guò)剩、隱瞞、轉(zhuǎn)移或挪用等潛在問(wèn)題：

④審查包括但不限于債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性質(zhì)，是否存在轉(zhuǎn)移或挪用建設(shè)資金的情況，以及債權(quán)債務(wù)清理的及時(shí)性，以及呆賬壞賬的管理與處理狀況。

⑤按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

(7)審計(jì)要點(diǎn)：關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目工程及物資招投標(biāo)的執(zhí)行情況分析

①是否遵循規(guī)定程序?qū)嵤┝斯こ痰目辈?、設(shè)計(jì)、施工以及物資采購(gòu)的招標(biāo)活動(dòng)？

②合同或協(xié)議的全部條款是否詳盡周全，并已全面執(zhí)行？

③是否嚴(yán)格按照程序執(zhí)行了合同變更或解除的相關(guān)手續(xù)？

④對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

7、工作質(zhì)量要求

公司實(shí)施嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度，旨在構(gòu)建以質(zhì)量為核心的價(jià)值觀內(nèi)環(huán)境。我們致力于確保所有員工遵循職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)客戶誠(chéng)信度、個(gè)人專業(yè)能力及道德約束力進(jìn)行全面考量，以此決定是否建立或維持業(yè)務(wù)關(guān)系。我們保證嚴(yán)格按照法律、職業(yè)操守和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則開展各項(xiàng)活動(dòng)，包括規(guī)劃、執(zhí)行、監(jiān)督、復(fù)核、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)流程。同時(shí)，我們確保業(yè)務(wù)工作底稿的及時(shí)歸檔和按照法定期限妥善保管，嚴(yán)守保密原則，以保障資料的安全、完整，以及使用的合規(guī)便捷性。

第三章、深入解析審計(jì)的核心要素與關(guān)鍵關(guān)注點(diǎn)

審計(jì)實(shí)施流程根據(jù)業(yè)務(wù)范疇細(xì)分為結(jié)算、管理、物資和財(cái)務(wù)四部分專業(yè)小組。每位審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)操作計(jì)劃，憑借自身的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目全周期管理狀況進(jìn)行全面審核，并對(duì)前期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的預(yù)警點(diǎn)進(jìn)行深入核查和跟進(jìn)。針對(duì)共性問(wèn)題及重要事項(xiàng)，審計(jì)人員負(fù)有責(zé)任和義務(wù)分享審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以激發(fā)更多思考，提升審計(jì)工作的整體效能。

第一節(jié)、項(xiàng)目階段審核流程

(一)工程結(jié)算及其他費(fèi)用審計(jì)

1.審查施工檔案、監(jiān)理日志、工程會(huì)議紀(jì)要以及與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)單位的訪談資料，著重核實(shí)各站點(diǎn)間管道路線長(zhǎng)度與埋設(shè)深度是否符合設(shè)計(jì)規(guī)格要求。

2.結(jié)算流程采用工程量清單計(jì)價(jià)模式，審計(jì)過(guò)程中，我們將對(duì)照各標(biāo)段的管線鋪設(shè)（包括掃線、布管、焊接作業(yè)）、以及管溝挖掘的相關(guān)施工記錄，同時(shí)參照施工圖紙與竣工圖紙，著重核查結(jié)算工程量與實(shí)際完成情況的一致性。

3.在審閱管道工程項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，建議依據(jù)過(guò)往審計(jì)案例，對(duì)施工質(zhì)量、工程進(jìn)度以及地占補(bǔ)償?shù)认嚓P(guān)事項(xiàng)進(jìn)行深入核查。

4.嚴(yán)謹(jǐn)核查工程量及單價(jià)的合理性和精確性，特別關(guān)注因設(shè)計(jì)深度不足或設(shè)計(jì)缺陷可能導(dǎo)致的額外投資支出與資源浪費(fèi)。

5.我們將詳盡審核勘察、可行性研究編制、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、項(xiàng)目監(jiān)理、工程質(zhì)量監(jiān)造以及施工隊(duì)伍調(diào)動(dòng)等環(huán)節(jié)的費(fèi)用核算是否合規(guī)且合理性得到充分保障。

備注：工程結(jié)算審計(jì)抽審率不低于50%。

(二)項(xiàng)目前期及建設(shè)程序履行情況

1.項(xiàng)目的合規(guī)性審查，包括建設(shè)程序是否遵循相關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)審批文件的合法性及所有必要的手續(xù)是否齊全，是否已獲得上級(jí)部門的審批并取得批準(zhǔn)。

2.合規(guī)性評(píng)估：三重一大決策流程的執(zhí)行情況是否嚴(yán)格遵守，是否存在違反決策程序或?qū)е碌臎Q策失誤

3.項(xiàng)目投資估算的合理性、立項(xiàng)理由的充分性、立項(xiàng)決策的明確性，以及主要問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略是否已提出，這些都是考察的關(guān)鍵要素。

4.項(xiàng)目整體布局：開工備案已完成，涉及的土地征用、建設(shè)規(guī)劃已編制并獲審批，安全環(huán)保評(píng)估與消防驗(yàn)收程序已通過(guò)，地震安全評(píng)估報(bào)告已提交，職業(yè)衛(wèi)生相關(guān)手續(xù)亦在辦理中。請(qǐng)問(wèn)各項(xiàng)手續(xù)是否完備，如存在未辦理的情況，其主要原因是什么？

(三)招投標(biāo)管理情況

1.檢查招投標(biāo)工作的合規(guī)性，是否嚴(yán)格遵守國(guó)家法律和法規(guī)。招標(biāo)過(guò)程是否始終堅(jiān)持公開、公平、公正及誠(chéng)實(shí)信用原則，排除虛假招標(biāo)、未經(jīng)正當(dāng)程序非第一順位中標(biāo)、以及流于形式的現(xiàn)象。招標(biāo)手段的合法性如何，是否按照既定程序和方式執(zhí)行，招標(biāo)規(guī)則是否存在疏漏或不利因素？對(duì)于潛在投標(biāo)人資格的甄選與資質(zhì)審核，是否保持公正無(wú)私。

2.審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、工程施工及物資采購(gòu)等應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項(xiàng)，計(jì)算未招標(biāo)金額和未招標(biāo)率。未招標(biāo)項(xiàng)是否履行申報(bào)審批手續(xù)，應(yīng)區(qū)分哪些未招標(biāo)項(xiàng)是中石油內(nèi)部單位，哪些未招標(biāo)項(xiàng)屬外部企業(yè)。認(rèn)真分析未招標(biāo)原因，問(wèn)題嚴(yán)重的應(yīng)延伸到相關(guān)部門及具體主辦人；

3.評(píng)估投標(biāo)人的報(bào)價(jià)是否公正，是否存在故意壓低至低于成本價(jià)，或者報(bào)價(jià)高于預(yù)算估算及市場(chǎng)行情的不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。

4.評(píng)標(biāo)流程的責(zé)任歸屬及評(píng)審規(guī)范性，包括評(píng)標(biāo)委員會(huì)的執(zhí)行情況，有無(wú)違規(guī)行為如影響評(píng)標(biāo)公正性的操作、標(biāo)段拆分的合理性、非得標(biāo)第一者的中標(biāo)情況，以及是否存在先實(shí)施項(xiàng)目后進(jìn)行招標(biāo)的現(xiàn)象，均需詳細(xì)考察。

5.評(píng)估各相關(guān)單位，包括勘察、設(shè)計(jì)、施工及監(jiān)理企業(yè)的資質(zhì)是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

(四)承發(fā)包及合同簽訂履行情況

1.嚴(yán)謹(jǐn)核查合同各方主體是否存在二次分包與違規(guī)轉(zhuǎn)包行為，詳實(shí)記錄違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包的詳細(xì)信息，包括涉及單位名稱、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目數(shù)量以及總額度。還需評(píng)估總包商因轉(zhuǎn)包、違法分包所獲取的不合理差價(jià)，以及對(duì)分包工程合同造價(jià)的合理性進(jìn)行審核。對(duì)于出現(xiàn)顯著偏差或價(jià)差的情況，需深入剖析其成因，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重者，應(yīng)追溯至相關(guān)管理部門及具體責(zé)任人。

2.嚴(yán)謹(jǐn)審核合同相對(duì)方的資格及其合法性與有效性，確認(rèn)簽約手續(xù)的完整性；核查合同變更與終止流程的合規(guī)性；合同條款是否涵蓋全面、信息真實(shí)無(wú)誤。同時(shí)，評(píng)估合同相對(duì)方是否具備相應(yīng)的資質(zhì)和執(zhí)行合同的能力，以及他們是否嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)和合同約定履行職責(zé)，確保工作的專業(yè)性和有效性。

3.評(píng)估合同的及時(shí)簽訂，包括條款完備性與充足依據(jù)的審核；關(guān)注合同條款的公正與平衡，確保雙方權(quán)利義務(wù)的平等履行；檢查補(bǔ)充協(xié)議是否偏離主合同核心條款，嚴(yán)格執(zhí)行合同履行規(guī)定，避免擅自修改或重復(fù)簽約，確認(rèn)是否存在遺漏關(guān)鍵要素如工期、質(zhì)量等可能導(dǎo)致違約的條款；同時(shí)，對(duì)合同索賠條款的合理性與潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析。

4.事后合同應(yīng)詳細(xì)列明項(xiàng)目數(shù)量及對(duì)應(yīng)金額，特別強(qiáng)調(diào)對(duì)因人為過(guò)失導(dǎo)致的資源浪費(fèi)與質(zhì)量問(wèn)題的防范，同時(shí)對(duì)事后合同的內(nèi)容及其產(chǎn)生的背景進(jìn)行深入剖析，明確各級(jí)管理人員的責(zé)任落實(shí)

(五)項(xiàng)目進(jìn)度安排、工程質(zhì)量保障、安全控制措施、環(huán)境保護(hù)策略以及竣工驗(yàn)收與審計(jì)

1.評(píng)估項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度是否符合總體計(jì)劃的時(shí)間表指標(biāo)，是否存在工期滯后的情況，深入探究工期延期的根源，并核實(shí)是否已適時(shí)調(diào)整并履行了審批程序。

2.評(píng)估質(zhì)量監(jiān)控流程的有效性，詳查驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，嚴(yán)謹(jǐn)審核關(guān)鍵環(huán)節(jié)及隱蔽工程的記錄，確認(rèn)隱蔽工程驗(yàn)收結(jié)論的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。核查是否存在重大的質(zhì)量事故，以及對(duì)事故原因的深入剖析和處理措施的實(shí)施結(jié)果，同時(shí)排除任何隱瞞未報(bào)的行為。

3.評(píng)估項(xiàng)目的安全與環(huán)保執(zhí)行狀況，包括核查安全環(huán)保責(zé)任的實(shí)施情況，審批文件的完備性和有效性，以及驗(yàn)收結(jié)果的確認(rèn)。同時(shí)，需檢查是否存在潛在的安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)，以及是否發(fā)生過(guò)任何安全事故或環(huán)保事件。

4.評(píng)估項(xiàng)目中環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、安全設(shè)施、消防安全、水土保持措施以及職業(yè)病衛(wèi)生防護(hù)等內(nèi)容是否已通過(guò)專項(xiàng)驗(yàn)收。同時(shí)，核查工程項(xiàng)目的中期交接過(guò)程及交接文件的完備性，以及項(xiàng)目是否已完成預(yù)驗(yàn)收程序。

(六)工程監(jiān)理、無(wú)損檢測(cè)、質(zhì)量監(jiān)督審計(jì)

1.嚴(yán)謹(jǐn)審核相關(guān)單位的資質(zhì)合規(guī)性，確認(rèn)人員資格與配置是否符合規(guī)定及合同要求，核查其是否嚴(yán)格遵照法律法規(guī)和合同條款履行職責(zé)，同時(shí)關(guān)注是否存在單人承擔(dān)多項(xiàng)工程監(jiān)理或總監(jiān)職務(wù)的情況。

2.評(píng)估所提交的管理資料是否完整、合規(guī)，是否符合相關(guān)法律法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程規(guī)定。檢查是否存在監(jiān)理和檢測(cè)管理人員的失職行為，如未按規(guī)定提交或嚴(yán)謹(jǐn)審核資料，以及在履行職責(zé)中是否存在疏忽或故意損害項(xiàng)目業(yè)主和施工單位權(quán)益的情況。

(七)土地征用及賠補(bǔ)償管理審計(jì)

1.評(píng)估沿線土地的征用、占用程序、手續(xù)及其補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，特別關(guān)注土地征用與占用管理的合規(guī)性、補(bǔ)償政策的執(zhí)行真實(shí)性與合理性，以及相關(guān)費(fèi)用產(chǎn)生的合法性審查。

2.審查土地合規(guī)使用情況：是否遵循規(guī)定占用土地，是否存在未經(jīng)審批的臨時(shí)用地超限問(wèn)題，補(bǔ)償金額與定價(jià)依據(jù)是否具備合理性，臨時(shí)占用農(nóng)田、水田、林地等是否已履行合法手續(xù)，以及是否存在因補(bǔ)償引發(fā)停工的情況。

(八)物資采購(gòu)管理情況

1.評(píng)估物資采購(gòu)流程的合規(guī)性，包括采購(gòu)計(jì)劃的審批程序以及一級(jí)供應(yīng)商的選擇與審批機(jī)制。同時(shí)，檢查供應(yīng)商管理下的物資到貨驗(yàn)收、入庫(kù)和保管制度是否完善，相關(guān)制度及程序文件是否齊備。

2.評(píng)估建設(shè)單位的設(shè)備與