企業(yè)財務審計服務方案

 

 

 

 

招標編號：****

投標單位名稱：****

授權代表：****

投標日期：****

 

 

一、項目管理執(zhí)行策略

(一)對深入理解項目管理體系

1.1.項目簡介

一、項目概況

1、項目名稱：企業(yè)財務資料審計檢查項目

2、項目服務內容：

2.1.企業(yè)運營狀況的變更記錄，包括開業(yè)、歇業(yè)以及清算等關鍵節(jié)點的存續(xù)信息

2.2.企業(yè)投資設立企業(yè)、購買股權信息；

2.3.企業(yè)若為有限責任公司或股份有限公司，需提供詳盡的股東或發(fā)起人出資詳情，包括但不限于認繳及實繳出資額、出資時間節(jié)點以及出資形式等相關數(shù)據(jù)。

2.4.股權變動詳情：有限責任公司股東的股權轉讓事項

2.5.企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產總額、負債總額、對外提供保證擔保、所有者權益合計、營業(yè)總收入、主營業(yè)務收入、利潤總額、凈利潤、納稅總額信息；

2.6.檢查企業(yè)截止2020年12月31日的股東權益、股權變動詳情、行政許可記錄、知識產權注冊狀況以及任何行政處罰公示的相關即時信息。

3、項目預算：300000.00元。

4、項目服務啟動時間：自合同簽訂之日起算，包含十個工作日履行期。

5、資金來源：政府投資。

6、質量要求：合格。

二、付款方式

根據(jù)雙方簽訂的政府采購合同約定執(zhí)行。

三、其他

1、項目預算是三十萬元整，設定的最高限價同樣為三十萬元，任何超過采購預算額度的投標將被視為無效。

2、任何關于磋商文件的補充闡明及修正，皆以采購代理機構在'中國采購與招標網(wǎng)'公開發(fā)布的官方通告為準。

1.2.審計的重要性與價值

隨著市場經濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨著更為嚴格的管理水平提升需求。為了在競爭激烈的市場環(huán)境中立足并求得發(fā)展，我國企業(yè)必須積極采用現(xiàn)代企業(yè)管理模式，以增強自身的市場競爭力。財務審計作為這一管理體系不可或缺的環(huán)節(jié)，其有效執(zhí)行對于企業(yè)的運營和發(fā)展具有深遠的影響。

企業(yè)；財務審計；重要性；實施重點

審計領域分為內部財務審計與外部獨立審計。在中國，外部審計主要涵蓋國家審計署和審計局對行政機構、企事業(yè)單位的監(jiān)督，以及注冊會計師在審計機關授權下的審計任務。在資本主義國家，國家審計主要針對國家行政機關、國有企業(yè)和公私合營企業(yè)（當公方持股占比超過50%），而私營企業(yè)的審計通常由職業(yè)會計師執(zhí)行。國內的情況有所不同，國家機關、國有企業(yè)和事業(yè)單位大多接受審計署和審計局的審計，唯有中外合資企業(yè)會委托注冊會計師進行財務核查。  另一方面，財務審計在資本主義國家固然重要，然而鑒于我國地域廣闊且擁有眾多的行政機關和企事業(yè)單位，財務審計在我國內地的必要性和重要性尤為突出。事實上，財務審計作為外部審計的基石，其地位不容忽視。

隨著我國加入WTO，市場經濟體制得以深化和完善，隨之而來的是對企業(yè)運營能力的全新挑戰(zhàn)。當前，我國企業(yè)在日益嚴峻的市場環(huán)境中，亟待提升生存與發(fā)展空間，首要任務是強化企業(yè)競爭力。以下關鍵舉措被提上議程：優(yōu)化企業(yè)管理能力，嚴控企業(yè)成本，以及加速財務管理體系的構建。作為現(xiàn)代企業(yè)運營基石的財務管理，其高效運作對于整體管理水平的提升具有決定性作用。財務審計作為財務管理執(zhí)行的監(jiān)督機制，對于確保資金的有效利用，防止職務不當行為，以及削減企業(yè)綜合成本發(fā)揮著不可或缺的作用。

1我國企業(yè)財務審計現(xiàn)狀分析

面對日益激烈的市場競爭和經濟環(huán)境的挑戰(zhàn)，我國企業(yè)對管理特別是財務管理與成本控制的理解顯著深化。盡管各企業(yè)致力于管理體系的構建與優(yōu)化，但在財務審計的重要性方面仍顯不足。盡管部分企業(yè)設立了專門的財務審計機構，但實踐中常由財務部門兼職，主要局限于年終對全局資金運用和經濟效益的年度審計，未能充分實現(xiàn)財務審計的實質性應用。這導致企業(yè)資金使用的合規(guī)性和效益未能得到充分揭示，尤其在集團企業(yè)的子公司中尤為常見。因此，強化財務審計工作的實踐和認知提升已刻不容緩，亟待推進財務審計工作的建設和實施以保障企業(yè)財務健康和效率的全面提升。

2企業(yè)財務審計工作重要性分析

2.1 企業(yè)經濟損失管控：財務審計的作用與策略

財務審計：合法、合理與效益的經濟活動審評 作為對企業(yè)經濟活動至關重要的監(jiān)控機制，財務審計旨在驗證經濟活動的合規(guī)性、合理性及效益性，同時確保資產記錄的真實可靠性。它的有效執(zhí)行構成企業(yè)經濟運營的基石，對企業(yè)的存續(xù)與發(fā)展產生深遠影響。財務審計通過事前決策審計，嚴密審視資金投入、投資回報、利用率及風險控制，從而保護企業(yè)的經濟效益。此外，審計人員在經濟合同審計中的專業(yè)介入，有助于消除合同履行過程中的潛在糾紛隱患，降低糾紛發(fā)生概率，進而減少企業(yè)不必要的經濟損失。

2.2財務審計工作的實施一一維護企業(yè)利益

企業(yè)財務審計的重要性表現(xiàn)在其對維護企業(yè)權益的關鍵作用上。它通過對會計資料（包括真實性、完整性和準確性）的核查，以及對企業(yè)經濟活動的深度審查，確保企業(yè)的經濟行為遵循國家政策法規(guī)及內部財務管理制度。此外，財務審計通過剖析財務信息，能夠揭示潛在的內部違規(guī)行為，如營私舞弊、貪污盜竊和職務侵占，從而全方位保護企業(yè)利益。審計工作主要通過財務監(jiān)督、財務數(shù)據(jù)分析與財務管理審查，對企業(yè)的資金流向和使用合理性進行嚴謹評估，有效維護企業(yè)的經濟利益體系。

2.3 完善企業(yè)管理體系：財務審計的作用與影響

財務審計的實施對企業(yè)管理體系的優(yōu)化具有積極推動作用。審計過程中，問題的即時反饋至企業(yè)決策層，促使對管理體系進行深入剖析，識別其存在的漏洞，進而予以改進，從而保障企業(yè)的健康運營。此外，審計與獎懲機制緊密相連，促使受審部門在日常運營中嚴謹自查，優(yōu)化工作流程，并積極為企業(yè)管理提供建設性的改進建議。這顯著推動了部門及企業(yè)經營問題的察覺與管理體系的完善進程。

2.4 企業(yè)健康發(fā)展之財務審計職能解析

現(xiàn)代企業(yè)運營環(huán)境中，構建完善的現(xiàn)代審計體系是必不可少的。它旨在通過財務審計與內部控制體系的構筑，推動企業(yè)更好地融入市場經濟，并通過財務審計的實施監(jiān)控企業(yè)經濟活動，提升其市場競爭力。財務審計的核心功能體現(xiàn)在：實時、精準地為管理者提供企業(yè)運營報告及內部風險防范信息，同時對企業(yè)的管理體系進行內部控制評估，識別管理漏洞和問題，并據(jù)此進行深入分析，提出改進建議和應對策略。財務審計的重要性不言而喻，它不僅對企業(yè)的發(fā)展起著關鍵作用，還能通過揭示并改進管理問題，促使企業(yè)管理體系的不斷優(yōu)化，從而促進經濟效益的提升。此外，財務審計還助力優(yōu)化企業(yè)財務組織架構，及時發(fā)現(xiàn)財務隱患，評價企業(yè)經濟效益，間接推動戰(zhàn)略決策的調整。

2.5 構建企業(yè)財務審計工作的主動管理機制：關鍵策略與實踐

企業(yè)主動管理體系的構建依賴于財務審計的有效執(zhí)行。作為一項獨立且客觀的保障與咨詢活動，財務審計的核心目標在于提升組織價值和運營效率。通過系統(tǒng)化與規(guī)范化的管理手段，財務審計評估并優(yōu)化風險管控，揭示企業(yè)運營中的問題。因此，財務審計在推動企業(yè)管理體系的主動性扮演著至關重要的角色。它能積極主動地在企業(yè)管理層面揭示問題，發(fā)現(xiàn)體系漏洞，并激發(fā)責任人對管理體系改善的建議，從而形成企業(yè)的主動管理架構。

3企業(yè)財務審計工作實施重點

在執(zhí)行企業(yè)財務審計時，首要步驟是確立明確的審計目標，強化審計功能。在現(xiàn)代企業(yè)制度框架下，財務審計需精準定位，致力于監(jiān)督企業(yè)的合規(guī)運營，同時著重評估其經濟效益。核心目標在于提升企業(yè)的經營管理效率，推動經濟效益增長。通過審計活動確保企業(yè)的經濟行為符合相關政策法規(guī)。此外，應科學構建企業(yè)管理架構和財務審計組織結構，使之優(yōu)化并獨立于各部門，直接隸屬于總會計師的領導，以實現(xiàn)獨立性和權威性。審計人員的素質對審計成效至關重要?，F(xiàn)代財務審計工作者需具備全面的財務會計知識，并接受過跨領域的教育，如財務會計、銀行、證券和法律等，同時還需了解與企業(yè)生產過程相關的專業(yè)知識，以保障審計工作的高效實施。

企業(yè)財務審計的執(zhí)行須依托于定制化的審計框架和組織結構，這應基于企業(yè)的獨特特性。專業(yè)人才的引入和培養(yǎng)是提升審計專業(yè)性的重要手段。財務審計體系的構建與實施則有助于強化企業(yè)的綜合管理水平，降低經濟風險和職務違規(guī)的可能性。財務審計作為一項持久的任務，需根據(jù)企業(yè)特性和工作中的改進需求，動態(tài)優(yōu)化審計體系，從而推動企業(yè)整體實力的增強，提升市場競爭優(yōu)勢，并保障企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

企業(yè)財務審計旨在體現(xiàn)其真實性、完整性、合規(guī)性及準確性，確保公正性得以充分展現(xiàn)。

真實性

報表所揭示的內容應精確無誤，反映的實際業(yè)務確實在相應的會計期間內發(fā)生，并與賬戶記錄相一致，無虛假列報的資產、負債數(shù)額以及收入和支出額。

完整性

所有在特定會計周期內發(fā)生的會計交易事項均被完整記錄于相關賬簿，并在財務報表中逐一呈現(xiàn)，確保信息的全面性，無任何經濟業(yè)務或會計事項被遺漏或隱瞞，賬外資產不存在

合法性

報表的構建框架、具體內容、項目劃分以及編撰流程和方法嚴格遵循《企業(yè)會計準則》及國家相關財務會計法規(guī)的要求。存貨的價值評估、固定資產的折舊政策、成本核算、銷售收入確認、投資活動以及報表整合的基礎等關鍵環(huán)節(jié)，其變更已獲得財稅部門的官方許可，經調整后無任何違規(guī)情況發(fā)生。

準確性

精確無誤地對會計報表的各項內容進行詳盡分析與匯總，并將結果體現(xiàn)在相應的財務報表中。

公允性

在報表編撰過程中，堅持前后會計處理手段的一致性，確保各類報表間、報表內部各項目的數(shù)據(jù)以及本期與前期報表之間的相互驗證關系中的數(shù)值相吻合。

表達與揭示

會計項目的分類、描述與揭示應在資產負債表、損益表及現(xiàn)金流量表中精確執(zhí)行，同時，對于報表使用者關注的重點或會計報表未能詳盡體現(xiàn)的信息，應充分在附注中予以詳細闡述。

審計的目的

審計目標作為審計活動的核心指向，它明確了審計工作的預期成果和指導原則，分為普遍目標與特定目標兩個方面。

審計的核心目標主要包括對被審單位會計報表的評估并出具審計意見。其中，首要關注的是會計報表的公允性，即評估其在財務報告中的真實反映。合法性則強調注冊會計師需確保會計報表的編制與財務會計處理是否嚴格遵循了會計準則以及國家相關的財務會計法規(guī)。至于一貫性，指的是審計師會審查被審單位在財務處理方法上是否一貫遵循了公認的原則性要求。

特殊審計任務著重于注冊會計師對被審計單位除年度會計報表之外的特定事項執(zhí)行審計，并發(fā)表相應的審計見解。通常，這種審計意見涵蓋公允性、合規(guī)性和一貫性等多個維度，盡管關注的具體事項有所不同。

(二)詳細項目管理實施方案

2.1.項目管理措施

第一章總則

依據(jù)《中華人民共和國審計法》及審計署發(fā)布的《關于實施審計工作管理辦法的若干規(guī)定》，并結合我公司的具體實際（以下簡稱“公司”），特此制訂本管理規(guī)定。

第二章：本規(guī)程為公司審計部針對分公司及子公司審計操作設定的指導原則，所有審計人員均須嚴格遵照執(zhí)行。本規(guī)程涵蓋審計任務的界定、審計范圍的確定、權限的劃分，以及審計人員在審計項目全過程中——從前期準備、現(xiàn)場實施、最終結項，直至審計意見的形成與決定的執(zhí)行，以及審計檔案的管理各個環(huán)節(jié)的要求。

本管理辦法適用于公司的各級分支機構，包括總公司及其子公司和分公司在審計管理方面的實踐。

第二章審計職責和權限

第四條：公司設立審計部門，該部門在公司董事會的直接指導下，獨立行使財務審計權。

第五章：審計職能概覽 公司審計部門負責對母公司、分公司以及子公司涉及以下關鍵領域的運營進行審核：

(一)承擔對母公司、子公司以及分公司財務收入與支出、經濟效益以及內部管理狀況的審核職責。

1.審計公司各部門、分公司及子公司的預算執(zhí)行績效

2.對公司的財務報表，包括分公司和子公司的主要項目，進行合法合規(guī)性、真實性、完整性以及增減變動的全面審計。

3.執(zhí)行對本公司投資項目、分公司及子公司的重要項目預決算，以及對存在疑問的項目開支進行嚴謹審計。

4.審計分公司及子公司的重大經濟行為，尤其是對外投資事項。

5.進行年度經濟指標完成情況及子公司、分公司經營班子的經濟責任審計

6.實施對分公司及子公司主要經營管理者和財務主管的離任審計

7.對公司、分公司及子公司經濟合同管理情況進行審計：對大宗物資采購合同、項目銷售合同、承包租賃合同、及其他合同執(zhí)行情況，存在的問題和違規(guī)違章情況進行財務審計；

8.對公司各部門、分公司及子公司定期或非定期地執(zhí)行各項管理管理辦法和流程的合規(guī)性進行審核。

(二)承擔對公司、分公司及子公司重大經濟與管理事項的監(jiān)督和取證職責。

(三)承擔對本公司、分公司及子公司涉及特定事件或人員的重大違紀違規(guī)行為的專項審計職責。

(四)執(zhí)行董事會及公司總經理臨時委派的審計任務。

(五)支持并配合外部審計機構對母公司、子公司以及分支機構的審計任務執(zhí)行

第六條對公司的下列項目審計部必須會簽：

(一)董事長、公司總經理要求督辦的事項；

(二)涉及的重大經濟行為，諸如建設工程施工公開招標與戰(zhàn)略性物資采購等

(三)離任（調任）事項：下屬分公司的經營者以及子公司的負責人變動情況

第七條審計部的主要職責和權限是：

(一)為滿足財務審計工作的需求，懇請相關單位和部門按照規(guī)定及時提交計劃、預算、決算及相關報表等文件和資料。

(二)履行財務審計職責，包括核查會計憑證、報表與決算，以及對資金和資產狀況進行全面審查，同時查閱相關文件和資料作為支持依據(jù)。

(三)參與審計部安排的各類必要會議。

(四)展開對審計相關事項的詳盡調查，同時請求獲取相關文件及證明材料。

(五)鑒于當前存在可能引發(fā)重大經濟損失或資源浪費的嚴重違規(guī)財務規(guī)章制度行為，已獲得公司總經理的批準，實施了臨時禁令。

(六)對于任何妨礙或阻礙審計工作的行為，以及拒絕提供相關資料的個案，經公司總經理審批后，可實施臨時強制措施，并建議對相關人員的責任進行追查。

(七)向相關被審計單位的管理層提出旨在優(yōu)化管理、提升效率的改進建議，并對發(fā)現(xiàn)的違反財經法規(guī)的行為予以指出和恰當處置。

(八)對于嚴重觸犯財經法規(guī)并導致重大損失或資源浪費的直接責任人，可呈請公司總經理予以行政懲戒，并公開通報其行為。情節(jié)惡劣者，建議轉交司法部門依法追責，追究其刑事責任。

(九)監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行審計決定。

第四章 審計準備

第八條確定審計事項

審計部的工作內容依據(jù)包括分公司及子公司年度審計計劃以及公司領導臨時分配的職責，確定相應的審計項目。

第九條組成審計組

在確定審計任務后，公司審計部門著手組建臨時審計團隊，并指定審計組長。審計團隊遵循組長負責制，其中組長全權負責審計項目的執(zhí)行。審計成員需具備與其職責相匹配的專業(yè)知識和業(yè)務技能，明確各自的崗位責任，協(xié)同開展工作。在處理審計事務時，如審計人員與被審計的分公司、子公司或審計事項存在利益關聯(lián)，必須主動回避。

當審計組認為必要時，會考慮與相關外部專家合作進行聯(lián)合審計。

第十條收集資料

在制定審計方案之前，審計團隊需先行研究分公司及子公司與審計相關的內容，包括但不限于法律、法規(guī)、規(guī)章及政策。同時，審計組會向被審計分公司及子公司以及相關部門征集與審計項目息息相關的資料。對于審計組提出的資料索取，被審計單位應確保提供真實無誤、詳盡完整的數(shù)據(jù)，不得有拒絕對象：

(一)概述被審計分公司的基礎信息，包括但不限于子公司類型、規(guī)模、業(yè)務范圍以及資產狀況。

(二)機構架構與管理層構成、財務管理體系闡述、員工編制詳情

(三)財務報告包括：銀行賬戶明細、會計報表展示、稅務評估結果、關鍵經濟指標完成情況一覽表，以及其他相關會計文檔。

(四)概述：會計基礎工作的執(zhí)行詳情、財務會計機構的構建與配置，以及各崗位職責履行狀況

(五)相關的內部控制管理辦法；

(六)涉及的法律文檔包括公司章程、關鍵的經濟合同與協(xié)議，以及詳實的董事會會議紀要。

(七)前次接受審計檢查情況；

(八)分析宏觀經濟環(huán)境對審計對象分公司及子公司的潛在影響

(九)其它需要了解的情況。

第十一條編制審計工作方案

(一)在啟動審計流程前，審計團隊須依據(jù)審計項目的特定需求和受審子公司的特性，明確審計目標與關鍵關注點，并據(jù)此策劃全面的審計大綱與詳細操作計劃。

(二)審計流程概述：總體審計方案作為全面的工作藍圖，涵蓋了從項目啟動組建審計團隊直至提交審計報告的全程。其細化版本為具體審計計劃，詳盡規(guī)劃了執(zhí)行總體審計方案所需執(zhí)行的審計程序的規(guī)格、時間安排以及覆蓋范圍?？傮w審計方案的核心內容包括：

1.審計對象：詳列分公司及子公司的名稱及其相應的審計項目標題

2.審計方式；

3.審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計策略；

4.重要會計問題及重點審計領域；

5.預計的審計工作進度、時間；

6.審計小組組成及人員分工要求；

7.其他有關的內容；

8.編制總體審計方案的日期。

(三)審計總體方案須經總經理辦公室審定并獲得批準，涉及關鍵審計事務則需經相關主管領導的審批后方可執(zhí)行。

(四)審計計劃的詳細構架應涵蓋以下關鍵項目的基本要素：

1.審計項目名稱；

2.審計目標；

3.執(zhí)行的審計程序，涵蓋符合性測試與實質性檢驗兩部分

4.執(zhí)行人和執(zhí)行日期；

5.審計工作底稿的索引號；

6.其它相關內容。

具體審計計劃由審計組組長負責制定。

第十二條發(fā)送審計通知書

在審計執(zhí)行前3個工作日，審計部應向被審分公司及子公司正式發(fā)出審計通知書，并抄送相關管理部門。如遇特殊情況，審計通知書也可在審計團隊入駐現(xiàn)場時提交。審計通知書需提供兩聯(lián)副本。

審計通知書內容包括：

(一)被審計分公司及子公司名稱；

(二)審計的基礎準則、涵蓋范圍、具體內容、實施方法以及時間節(jié)點

(三)審計組組長和其他成員名單；

(四)關于分公司及子公司協(xié)作審計的具體規(guī)定與要求

(五)審計部門公章和簽發(fā)日期。

審計通知書應由公司審計部明確規(guī)定被審計的分公司及子公司需進行的自我檢查項目、相關標準及完成時限，確保其明確知曉審計需求。

在審計程序中，當公司審計部向被審分公司及子公司傳達審計通知書時，應要求相關負責人和財務主管人員針對提交的與審計事項相關的會計資料，就其實質性、合規(guī)性和完整性出具書面保證，此書面承諾將作為審計工作的證據(jù)之一，收錄于審計工作底稿中。

第五章審計實施

第十三條聽取情況介紹

在審計團隊入駐被審計單位后，他們首先會與分公司及子公司的管理層溝通，明確審計目標并提出相關需求，同時也會聽取被審計單位和財務主管關于組織架構、業(yè)務規(guī)模與經營范圍、財務管理概況以及內部控制制度建立與執(zhí)行情況的詳細匯報。

審計組需依據(jù)審計任務的需求，及時提取相關資料，編制《資料登記表》，并進行接收與歸檔操作，確保流程的合規(guī)性。

第十四條實施檢查

審計工作流程如下：依據(jù)審計工作規(guī)劃劃分任務，審計師將遵循詳細審計計劃，采取包括全面核查、內部控制評估、抽樣審計、數(shù)值計算與分析、現(xiàn)場觀察、信息核實、資產盤點以及計算機輔助審計等多種審計手段，對被審分公司及子公司的銀行賬戶、會計記錄、報表進行全面審核；同時，他們會對現(xiàn)金、實物和有價證券進行檢查，并通過訪談相關人員以獲取必要信息。審計的重點會根據(jù)不同行業(yè)性質的分公司和子公司的特性，以及審計的特定類型來定制。

第十五條收集證據(jù)

(一)審計機構通過搜集的各類材料，即審計證據(jù)，用以證實審計事項的實情，并以此作為形成審計結論的基石。審計證據(jù)主要包括如下類型：

1.確證審計事項的書面文件證據(jù)，要求以文字形式呈現(xiàn)

2.具有實體形態(tài)并證實審計事項的實物性證據(jù)

3.視聽資料，包括錄音錄像以及計算機存儲與處理的審計事項相關證據(jù)材料

4.與審計事項有關人員提供的言證材料；

5.鑒定結果與專業(yè)機構或人員的檢驗記錄

6.其它證據(jù)。

(二)審計工作要求審計人員在搜集審計證據(jù)的過程中，務必遵循以下規(guī)定。

1.秉持客觀嚴謹?shù)膽B(tài)度，堅持事實求是原則，杜絕個人主觀偏見，確保審計證據(jù)的純粹客觀性。

2.對獲取的審計資料進行深入剖析與評估，以確定其與審計目標的相關關聯(lián)性，并據(jù)此作出適宜的選取決策。

3.確保搜集到充分且能確證審計事實的證據(jù)資料，以體現(xiàn)審計證據(jù)的完備性。

4.確保嚴格遵循相關法律和法規(guī)的規(guī)定，確保審計證據(jù)的合法合規(guī)性。

5.執(zhí)行調查取證任務時，必須確保至少兩位審計人員在場陪同進行。

(三)審計證據(jù)，由審計人員現(xiàn)場采集，需經審計組組長審慎核查后，轉交給相關被審計分公司及子公司的相關人員或部門，要求其簽字確認。對于調查獲取的其他審計證據(jù)，必須明確標明出處，并由證據(jù)提供者親筆簽名或蓋章確認。

(四)當審計對象的分公司、子公司或相關人員拒絕對審計證據(jù)簽字或蓋章時，審計人員應在其提供的證據(jù)或附加文檔上詳細記錄拒絕的理由和日期。盡管如此，此類證據(jù)仍被視為有效的審計依據(jù)。

(五)審計人員應對被審計分公司、子公司及相關人員提出的任何質疑證據(jù)進行嚴謹核查，如發(fā)現(xiàn)確有誤漏或偏差，應進行補充取證，確保審計結果的準確性。

(六)在審計過程中，如遇特殊情況，可酌情委托專業(yè)機構或具備專項知識的專業(yè)人士對特定審計事項進行專業(yè)技術評估，獲取相應的鑒定意見，以此作為審計證據(jù)的支持依據(jù)。

(七)在執(zhí)行審計任務時，如對現(xiàn)金與有價證券進行盤點監(jiān)督，收集關于分公司及子公司違規(guī)財務收支的證據(jù)，以及進行審計事項調查，審計組應確保至少指派兩名及以上審計人員共同處理。

(八)在進行相關單位和個人的調查時，審計人員需持有審計通知書并展示之。

(九)審計小組需依據(jù)審計目標，對搜集的審計證據(jù)進行系統(tǒng)性的整理、歸類、分析與評估，從而提煉出相應的審計判斷。

(十)在擬定審計報告的過程中，審計小組必須對獲取的審計證據(jù)的客觀性、關聯(lián)性、充分性和合規(guī)性進行嚴謹評審。若發(fā)現(xiàn)證據(jù)不充分或獲取程序存在瑕疵，應立即采取措施補充證據(jù)或完善手續(xù)流程。

第十六條編制審計工作底稿

(一)在執(zhí)行審計任務的過程中，審計人員應當確保記錄審計活動并生成詳細的審計工作底稿。

(二)審計工作記錄應詳實記錄審計過程中獲取的證據(jù)資料，包括其名稱、出處及獲取時間，并確保附有相關證據(jù)。審計人員需對所編撰的審計工作底稿的真實性負有責任。

(三)審計工作底稿的編制須嚴格依據(jù)審計方案中規(guī)劃的審計事項，逐項詳細記錄，確保對應每一項審計任務或單個事項均獨立成篇，即一事一稿或一項一稿的原則執(zhí)行。

(四)以下是審計工作底稿所必需包含的關鍵內容，由審計人員精心編撰：

1.被審計分公司及子公司名稱；

2.審計項目名稱以及實施時間；

3.審計過程記錄；

4.審計標識及其說明；

5.審計人員針對審計項目的評估結果、初步處置措施以及相關建議

6.編制者姓名及編制日期；

7.復核者姓名及復核日期；

8.索引號及頁次；

9.其他說明事項。

(五)審計工作底稿的編制應確保內容詳實、真實，凸顯關鍵環(huán)節(jié)，如實揭示被審計分公司及子公司運營與財務狀況。任何對工作底稿的刪減或修訂都需經合規(guī)程序。所有記錄在案的時間、地點、涉及人員、數(shù)據(jù)、度量單位、計算方法以及因果關聯(lián)均需精確無誤，前后邏輯一致。如遇證據(jù)沖突的情況，應予辨識并提供明確的解釋說明。

(六)所有審計記錄務必采用黑色中性筆書撰，以確保資料保存的完整性。

(七)審計工作底稿應有索引號及順序編號

(八)確保各相關工作底稿間具備明確的邏輯關聯(lián)，引用時務必采用交叉標注的方式，詳實記錄索引編號。

(九)審計組長負有復核審計工作底稿并親筆簽名的職責。對于發(fā)現(xiàn)需進一步完善的底稿，應及時指示審計人員進行補充和修正。

(十)任何審計工作底稿的披露必須經過公司總經辦的審批程序，嚴禁擅自對外提供。

(十一)在審計作業(yè)執(zhí)行期間，若遇重大難題，審計組應立即向相關決策層進行請示和報告。

(十二)審計結束后，審計人員需整理并匯總所有審計證據(jù)，制作審計取證材料清單，該清單應由審計組長及編制人員簽字確認。同時，審計工作底稿需系統(tǒng)分類，作為項目審計檔案的重要組成部分予以妥善保存。

第六章審計終結

第十七條編寫審計報告

審計報告乃審計團隊在完成相關審計任務后，就審計執(zhí)行詳情及發(fā)現(xiàn)的結果，向審計部門提交的一份書面匯報文件。

(一)審計結束后，審計組需整理并匯總發(fā)現(xiàn)的問題，達成內部共識后，將初步意見以口頭形式與被審計的分公司及子公司主管領導、財務負責人及相關人員進行交流。通常情況下，此交流應在口頭反饋后的十五個工作日內促使審計報告的提交。若遇特殊情況，經相關審批，審計報告的提交時間可適當延長。

(二)審計報告應具備規(guī)范的標題，明確標注作者及生成日期，力求言簡意賅，表述精準，立場清晰。其內容涵蓋對下屬分公司及子公司進行全面審計的事實詳情，審計評價結果，以及對違規(guī)財政收支與財務收支行為的定性分析、處理措施與處罰提議，同時附帶相關依據(jù)。

審計報告應包括下列基本要素：

1.審計項目概述：詳述審計對象（子公司與分公司名稱）、審計核心內容以及實施審計的時間節(jié)點

2.審計報告的內容；

3.審計組組長簽名；

4.報告日期。

(三)審計報告的具體內容應包括：

1.審計依據(jù)、審計范圍、時間；

2.投入的審計力量；

3.概述審計對象分公司的基本信息：涵蓋企業(yè)類型、財務歸屬關系、企業(yè)規(guī)模以及經營業(yè)績等相關內容。

4.與審計事項有關的事實；

5.對審計事項的評價；

6.關于違規(guī)行為的性質認定、相應處置措施及相應的法律依據(jù)闡述。

(四)審計報告中對下列事項不作評價：

1.審計過程中未涉及的具體事項；

2.涉及證據(jù)不足以及評價基準和標準不清晰的內容

(五)審計小組需依據(jù)審計工作底稿及相關文獻資料，經過綜合分析、分類整理、核查歸納，構建出審計報告的初步草案。報告內容應具備完整性，結構嚴謹，文字精煉，表達精準，論點清晰。

(六)審計小組需對審計工作報告草案進行集體審議，由組長最終審定后，提交至公司總經理辦公室進行審閱。在提交正式的審計報告之前，審計組需遵循規(guī)定的時間節(jié)點，及時向被審計的分公司及子公司征詢意見。被審計單位應在接到征求意見稿后的十個工作日內提交書面反饋，如逾期未提交，將被視為對審計報告無異議。

(七)審計小組應對被審計分公司及子公司的審計報告異議事項進行嚴謹核查，并形成書面反饋：如認為有必要對審計報告進行修訂或調整，應予以適當?shù)男薷幕蛘{整。

第十八條審定審計報告

(一)審計小組需將完成的審計報告及時遞交給公司審計部門，并隨附被審計分公司及子公司針對審計結果的書面反饋，以及審計小組對其反饋核查詳情的闡述。

(二)公司審計部門需對審計小組呈交的審計報告進行全面核查，其關鍵審閱內容包括：

1.審查報告中所涉及的問題，其事實認定是否明晰，證據(jù)支持是否確鑿；判斷依據(jù)是否合理，定性結論是否精確，引用的相關法律、法規(guī)及規(guī)章制度是否契合

2.客觀公正性如何評估處理意見，審計提議的可行性與實際操作關聯(lián)度怎樣

3.評估報告的架構是否標準，行文是否清晰易懂，措辭選用是否精準得體。

4.核查了對分公司及子公司、相關部門提出的整改建議，是否依據(jù)核實的結果對審計報告進行了相應的修訂？

5.審計過程是否遵循法定程序。

(三)若在審計報告中發(fā)現(xiàn)事實認定存在不明確或證據(jù)支持不足的情況，應指令審計團隊進行進一步核查、修訂和完善相關證據(jù)資料。

(四)公司審計部門需將已完成審核的審計報告連同被審計分公司及子公司的反饋，一并呈交公司最高管理層，即總經理或董事長進行審批。對于涉及重大金額及嚴重事項的報告，需進一步提交公司董事會進行審議。

第七章 審計結論和決定

第十九條出具審計結論和決定

(一)審計部依據(jù)各種情形，采取相應的處置措施。

1.對審計項目進行全面評估，并據(jù)此形成審計評價與決定。對于子公司或分公司出現(xiàn)的違規(guī)行為，如情節(jié)輕微，審計結果將明確指出并要求其進行整改。

2.對于任何違反財務政策及企業(yè)管理制度的違規(guī)行為，審計機構在依法處置和處罰的同時，除了對相關審計事項進行評估并出具審計意見書，還需在其權限范圍內作出相應的處理和處罰決定。

(二)在審計部完成并形成審計結論與決定書后，經公司總經理審閱并批準，該文件將被分發(fā)至相關子公司及分公司以及相關部門。

(三)審計決定自送達之日起生效。

(四)子公司和分公司應在接到審計結果與決定后的三十個工作日內，將執(zhí)行情況以書面形式上報至公司審計部。

(五)公司審計部針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的被分公司及子公司在財務收支與經營管理方面的共性問題及傾向，將據(jù)此提出管理改進意見，并以官方名義向相關管理部門提交管理建議書。

(六)對于審計分公司及子公司，如對審計結果及相應的處理決定持有異議，應于接收之日起十五個工作日內提交復審申請。

(七)審計部在作出審計結論并確定處理措施后三個月內，有權實施后續(xù)審計，旨在評估審計建議的采納狀況，并監(jiān)控審計決定的執(zhí)行進度。

第八章 審計檔案

第二十條建立審計檔案

審計事項的辦理過程中，必須遵循公司相應的檔案管理規(guī)定，實施審計檔案的建立工作。

第九章：審計人員的專業(yè)資質、職業(yè)操守與行為準則

第二十一條審計人員應具備以下條件：

(一)精通國家財政經濟政策及法律法規(guī)，并深入理解公司的財經管理規(guī)定，具備強大的政策理解和綜合分析素養(yǎng)。

(二)具備內審工作的專業(yè)業(yè)務知識和必備技能

(三)秉持嚴謹?shù)穆殬I(yè)操守，堅決維護原則，公正執(zhí)行職責，勇于揭示違反規(guī)章制度的行為及存在的問題。

(四)秉持法律遵循，堅持廉潔自律，秉持公正無私的原則，嚴謹?shù)穆殬I(yè)態(tài)度貫穿始終，嚴格保守機密信息。

第二十二條財務審計人員履行職責時應做到：

(一)依法審計；

(二)忠于職守；

(三)堅持原則；

(四)客觀公正；

(五)廉潔奉公。

第二十三條：財務審計人員在執(zhí)行職務過程中，須嚴格遵循以下紀律規(guī)定。

(一)不得濫用職權；

(二)不得徇私舞弊；

(三)不得泄露機密；

(四)不得玩忽職守。

第二十四條：財務審計人員應嚴格遵守回避制度。當財務審計人員與被審計的分公司或子公司存在可能影響審計公正性的利益關聯(lián)時，必須向其所屬部門或單位提交回避申請。具體是否需要回避，由相關部門或單位負責人做出裁決。

第十章獎懲

第二十五條：公司審計部每年實施績效考核，其考核結果作為對內部審計人員獎懲的決定依據(jù)。

第二十六條：對于在工作中表現(xiàn)出卓越貢獻的內部審計人員，審計部門有權提議總經理給予相應的表彰或獎勵。

如審計人員違反相關規(guī)定，出現(xiàn)以下任何一種行為，將受到相應的經濟處罰或行政處分。

(一)任何濫用職權謀取私利的行為，將被處以100至1000元人民幣的罰款，并可能附加警告或更高層次的行政處分。

(二)對于泄露公司及內部審計保密信息的行為，將處以200元至1000元人民幣的罰款，同時可能伴隨警告等或以上的行政處分。

(三)任何涉及偽造事實或偏袒不公的行為，將受到200至2000元人民幣的罰款，同時可能伴隨警告及以上的行政處分。

第二十八條：對于在財務審計工作中表現(xiàn)出顯著遵紀守法精神并作出突出貢獻的單位和個人，審計部有權向公司及下屬機構的管理者推薦予以表彰與獎勵。獎勵金額將依據(jù)其對挽回企業(yè)經濟損失以及提升內部管理效能的實際貢獻來評定，待審批通過后執(zhí)行。

如若出現(xiàn)下列違規(guī)行為，相關人員將受到相應的經濟制裁或行政處分。根據(jù)第二十九條，對于被審計單位負責人及相關人員違背本管理規(guī)定的行為，將嚴格執(zhí)行相應條款。

(一)對拒絕提交文件、賬簿、憑證、會計報表及相關證明材料的行為，將處以300元至3000元的罰款，同時可能伴有警告，情節(jié)嚴重者甚至會面臨行政職務的撤銷處分。

(二)任何妨礙、故意刁難或干擾審計人員依法履行職責的行為，將視情節(jié)輕重，處以五百元以上五千以下的罰款，并可附加警告，嚴重者將予以行政職務的撤銷或降級處分。

(三)對打擊、報復或誣陷舉報人和審計人員的行為，將處以1000元至10000元的罰款，同時可能伴隨警告直至開除的紀律處分。

(四)對于任何未在合法理據(jù)和法律支持下履行《審計結論和決定》，將面臨200元至2000元的罰款，情節(jié)嚴重者還將附加行政記過乃至更高級別的處分。

(五)任何捏造事實、偽造證據(jù)、陷害他人的行為，將面臨2000元至20000元人民幣的罰款，情節(jié)嚴重者還將受到行政記大過以上的紀律處分。

第十一章附則

第三十條：本管理辦法的制定工作由公司審計部負責，其對該辦法的解讀與釋義由審計部獨家執(zhí)行。

第三十一條：本管理規(guī)定受中國現(xiàn)行法律、法規(guī)及本公司章程的制約。若與日后國家發(fā)布的法律、法規(guī)或經合法途徑修正的公司章程產生沖突，須遵照國家相關規(guī)定、法律和公司章程執(zhí)行，并及時進行修訂，經董事會審議批準。

第三十二條：對于本管理辦法的任何未涵蓋事項，將遵循國家相應的法律、法規(guī)和標準規(guī)定。

第三十三條，本辦法經公司董事會審議并獲通過后，將正式進入實施階段。

2.2.強化運營管理策略

第一章總則

本制度旨在強化審計監(jiān)管，防范經營風險，提升運營效益，優(yōu)化企業(yè)價值，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部等五部門發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及中國財務審計協(xié)會的《財務審計基本準則》等相關法律法規(guī)，并充分考慮公司的實際狀況，特此制訂，以規(guī)范企業(yè)財務審計工作規(guī)程。

2. 財務審計的定義：作為公司內部一項獨立且公正的審視、評估與咨詢機制，財務審計旨在提升價值并優(yōu)化企業(yè)運營效率。其運作方式是運用體系化的規(guī)范程序，對經營行為及內部控制的有效性、合規(guī)性和適宜性進行深入審查，以推動企業(yè)目標的順利達成。

第三章：公司秉承"依法審計，服務整體發(fā)展，緊跟核心，實事求是"的指導思想，堅守"全面審計，注重關鍵環(huán)節(jié)，強化內部控制，以服務為導向"的實施準則，力求在全公司范圍內推動審計工作的法制化、規(guī)范化與科學化進程。

公司應著重關注以下涉及財務審計的風險事項：

(一)財務審計體系的缺陷體現(xiàn)在機構設置不完善，組織架構非優(yōu)化且職責劃分不明晰，這可能削弱審計工作的獨立性和公正性。

(二)若財務審計未經恰當授權，可能導致因缺乏有效支撐而面臨審計失效的風險。

(三)若財務審計團隊的知識結構、專業(yè)技能及實踐經驗不足，且審計方法陳舊，或者財務審計的質量管理體系存在缺陷，往往會導致審計效果和執(zhí)行效率的下滑。

(四)違反財務審計職業(yè)道德規(guī)范的行為，如若發(fā)生于審計人員，將可能動搖審計的公正性，從而引發(fā)道德風險。

第二章機構設置

第五章：公司設立專門的審計機構，承擔全面的財務審計職責。該機構即審計部。

向董事會審計委員會履行匯報職責，公司需確保財務審計在設定審計涵蓋內容、執(zhí)行審計程序以及公布審計結論的過程中保持獨立性和完整性。

第六條公司下屬各單位（指公司分公司、全資或控股子公司）可根據(jù)需要設立財務審計機構或配備專、兼職財務審計人員。原則上，營業(yè)收入達到公司總收入10%及以上的生產型企業(yè)應設立財務審計機構；達不到公司總收入10%的生產型企業(yè)或從事貿易業(yè)務的企業(yè)應配備專職或兼職的財務審計人員。各單位的財務審計機構（人員）在行政上接受所在單位領導，在審計業(yè)務上接受公司審計部的指導和監(jiān)督，并向公司審計部報送年度內審計劃、年度內審總結及財務審計報告。

第三章審計范圍和方式

第七章 審計涵蓋范圍涵蓋公司本部及其所屬各分支機構，以及在合作協(xié)議下需接受財務審計的關聯(lián)企業(yè)及對公司具有重大影響力的投資參股公司。

第八條：公司審計部門針對納入財務審計范疇的審計對象，實施方式將依據(jù)情況靈活選用直接審計、外部委托審計或聯(lián)合審計的形式。

(一)內部審計實施：主要由公司的審計部門主導，組織審計團隊對目標單位進行審核。

(二)外部審計委派：即公司審計部門有權限委托具備法定專業(yè)資格的社會中介機構實施財務審查。

(三)協(xié)同審計：指由我司審計部門與國家審計機構、專業(yè)中介或相關單位共同組建的聯(lián)合審計團隊實施審計作業(yè)。

第四章職責和權限

第九條：公司審計部在董事會審計委員會的指導下，依據(jù)國家法律、法規(guī)及相關政策，嚴格遵循公司的內部規(guī)章制度，獨立開展財務審計監(jiān)督工作，其職權源于《企業(yè)財務審計規(guī)章制度》，詳情可參考網(wǎng)址：https://www.unjs.com

第十條公司審計部的職責是：

(一)確保遵循相關法律法規(guī)及公司規(guī)定，迅速建立健全公司的財務審計體系。

(二)負責策劃并制定公司的財務審計發(fā)展藍圖與年度審計行動計劃，待審批通過后，嚴謹執(zhí)行實施策略。

(三)負責公司內部的全面審計任務，確保及時提交審計報告。在發(fā)現(xiàn)任何可能導致或已造成重大經濟損失的顯著異常情況時，須立即向董事會通報。

(四)承擔對本公司及各子公司內部控制體系完整性和有效性，以及風險管理體系的評估職責，迅速揭示并反饋內部控制和風險管理的不足之處，提出改進策略，并監(jiān)督整改進程。

(五)履行對母公司及其下屬部門預算執(zhí)行狀況的審核職責。

(六)履行對本公司及各子公司財務收支、經營業(yè)績及相關經濟活動的合法、合規(guī)性和真實性的審核職責。

(七)擔當對本公司及各下屬單位資金運用與資產管理狀況的全面審計職責。

(八)承擔對公司及其下屬單位主要經營者的經濟責任審計工作。

(九)主持并執(zhí)行公司各工程項目從中期至竣工階段的全面審計工作。

(十)承擔公司及其下屬單位的各類專項審計與調查任務，或者協(xié)同公司相關部門進行特定項目的核查工作。

負責委托、協(xié)調外部審計機構，并監(jiān)督其審計過程，評價其工作質量。